aportes

UNIDAD TRES
Inversiones




Módulo:
Contabilidad
de
Activos




OBJETIVOS ESPECÍFICOS



•
•
•

Conocer
e
interpretar
las
diferentes
modalidades
de
inversión.

Contabilizar
y
controlar
los
diferentes
tipos
de
Inversión.

Identificar
e
interpretar
la
normatividad
vigente.


COMPETENCIAS
El
 estudiante
 estará
 en
 capacidad
 de
 comprender
 e
 interpretar
 la
 estructura,
clasificación
 y
 contabilización
 de
 los
 diferentes
 tipos
 de
 inversiones,
 así
 como
 las

normas
básicas
vigentes
que
se
deben
aplicar
para
su
adecuado
control
y
registro.




DESARROLLO TEMÁTICO
INTRODUCCIÓN

Las
 inversiones
 corresponden
 a
 excedentes
 de
 efectivo,
 colocados
 por
 el
 ente

económico
en
títulos
valores
o
en
papeles
comerciales
que
generen
rentabilidad,
con
el
fin
de
evitar
mantener
en
el
disponible,
recursos
monetarios
ociosos.



3.1 CONCEPTOS

Desde
 el
 punto
 de
 vista
 literal
 de
 la
 palabra
 y
 en
 un
 sentido
 general,
 por

inversión
 se
 entiende
 cualquier
 dinero
 colocado
 en
 diferentes
 Activos
 que

generen
 un
 crecimiento
 de
 los
 recursos
 invertidos
 (Ganado,
 Finca
 Raíz,


maquinaria,
inventarios,
etc.)




La
Contabilidad
 y
 Los
 Estados
 Financieros
 registran
 bajo
 el
 rubro
 Inversiones

los
títulos
valores,
papeles
comerciales
o
cualquier
otro
documento
negociable

que
 genere
 una
 rentabilidad,
 tales
 como
 acciones,
 cuotas
 o
 partes
 de
 interés

social,
bonos,
cédulas,
certificados,
t
ítulos,
derechos
fiduciarios,
etc.


Cuando
las
inversiones
representan
activos
de
fácil
redención,
respecto
de
los

cuales
se
tiene
la
intención
de
convertirlos
en
dinero
efectivo
antes
de
un
año,

se
 consideran
 Inversiones
 Temporales.
 Las
 que
 no
 cumplen
 con
 éstas

características
se
denominan
Inversiones
Permanentes.




El
costo
histórico
de
las
Inversiones
está
conformado
por
el
valor
de
compra
o

el
 valor
 principal
 colocado,
 más
 los
 costos
 ocasionados
 para
 su
 adquisición,

tales
 como,
comisiones,
 honorarios,
 impuestos,
 etc.
 Este
 valor
 debe
 ser

ajustado
 al
 final
 del
 período
 contable,
 al
 valor
 de
 realización
 mediante

provisiones
o
valorizaciones.





1







Los
 títulos
 valores
 o
 papeles
 negociables
 permiten
 captaciones
 y

traslados
 de
 recursos
 monetarios
 entre
 diferentes
 inversionistas,
 cuyo
valor
depende
del
riesgo,
la
rentabilidad
y
la
liquidez.


Las
inversiones
se
clasifican
en:

• Renta
 Fija:
 son
 títulos
 que
 reciben
 una
 rentabilidad
 constante,

durante
su
tiempo
de
vigencia
y
hasta
la
redención
de
los
mismos,
la

cual
 se
 pacta
 en
 el
 momento
 de
 realizar
 la
 inversión.
 Ej.:
 C.D.T.,

Bonos,
cédulas
hipotecarias,
etc.


•




3.1.2 CONTROL INTERNO




•
•



Renta
 variable:
 son
 títulos
cuya
 rentabilidad
 depende
 de
 factores

económicos
 propios
 de
 la
 empresa
 que
 los
 emite.
 Ej.:
 Acciones,

fideicomisos
de
inversión,
etc.


•

Implementación
 de
 adecuadas
 medidas
 para
 la
 custodia
 y
 manejo

de
los
títulos.

Controlar
 adecuadamente
 las
 fechas
 de
 redención
 y
 pago
 de

rendimientos.

Verificar
los
documentos
que
respaldan
cada
inversión.


3.2VALORIZACIONES Y PROVISIONES




Si
en
 la
fecha
del
 Balance
 General,
 el
 valor
de
 mercado
 o
de
 realización,
 es

mayor
 que
 el
 costo
 de
 adquisición
 o
 su
 valor
 en
 libros,
 éste
 deberá
 ser

ajustado,
 registrando
 esta
 diferencia
 como
 una
 valorización
 de
 inversiones

en
 el
 activo
 y
 como
 un
 Superávit
 por
 valorizaciones
 en
 las
 cuentas
 del

Patrimonio.

Si
 por
el
 contrario,
 en
 la
 fecha
 del
 Balance
 General,
 el
 valor
 de
 mercado
 o

realización,
 es
 menor
 que
 el
 costo
 de
 adquisición
 o
 su
 valor
 en
 libros,
 éste

deberá
 ser
 ajustado,
 registrando
 ésta
 diferencia
 como
 Provisiones
 de

Inversiones
 y
 cargando
 los
 resultados
 del
 periodo
 como
 Gastos

Operacionales
–
Provisiones.




3.3...