Apunte_Instrumentos_Financieros_no_Derivados

NIC 32, 39 y NIIF 7
Instrumentos Financieros

NIC’s y NIIF sobre instrumentos
financieros
NIC 32 – NIIF 7

NIC 39

Reconocimiento
y baja de
instrumentos
financieros

Valoración
de
instrumentos
financieros

Derivados
y
contabilización
de coberturas

NIC 21

NIC 32:
Presentación
y NIIF 7:
Revelaciones

Valoración
de moneda
extranjera

Estructura del BalanceACTIVO (NIC 39)
Inversiones financieras
Préstamos y Cuentas por cobrar
Coberturas contables
Derivados Implícitos

PASIVO (NIC 39)
Pasivos financieros
Préstamos y cuentas por pagar
Coberturas contables
Derivados Implícitos
Otros Pasivos

PATRIMONIO
Instrumentos de patrimonio

INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Definición:
Un instrumento financiero es un contrato que da
lugar a un activofinanciero en una entidad y a
un pasivo financiero o instrumento de capital
en otra (acciones)

INSTRUMENTOS FINANCIEROS
ACTIVO FINANCIERO

a)
b)
c)

Es cualquier activo que posea una de las siguientes
formas:
Efectivo
Instrumento de patrimonio de otra entidad
Un derecho contractual:
i) a recibir efectivo u otro activo financiero de otra
entidad; o
ii) a intercambiar activosfinancieros o pasivos
financieros con otra entidad, en condiciones que sean
potencialmente favorables para la entidad

INSTRUMENTOS FINANCIEROS
DEUDA PASIVO O PATRIMONIO
Un instrumento de deuda es cualquier contrato que de
lugar, simultáneamente, a un activo financiero en una
entidad y a un pasivo financiero en otra entidad.
Un instrumento de patrimonio es cualquier contrato que
ponga demanifiesto una participación residual en los
activos de una entidad, después de deducir todos sus
pasivos.

INSTRUMENTOS FINANCIEROS
DERIVADOS
Instrumento derivado cumple con:
Su valor cambia en respuesta a los cambios en un
determinado activo subyacente
No requiere una inversión inicial neta, o bien obliga a
realizar una inversión inferior a la que requeriría para
otros tipos de contratos, enlos que se podría esperar
una respuesta similar ante cambios en las condiciones
de mercado; y
Se liquidará en una fecha futura

TIPOS DE INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
Categorías de instrumentos financieros
Activos o pasivos financieros a valor razonable con
cambios en resultados
Inversiones a vencimiento
Préstamos y cuentas a cobrar
Activos financieros disponibles para la venta

Activosfinancieros a valor razonable con
cambios en resultados

a)
•
•

•

Es un activo financiero que cumple con cualquiera de las siguientes
condiciones:
Se clasifica como mantenido para negociar. Un activo financiero
se clasifica como mantenido para negociar si:
Se adquirió principalmente con el propósito de venderse en un
futuro inmediato
Forma parte de una cartera de instrumentosfinancieros
identificados que se gestionan conjuntamente y para la que existe
evidencia de un patrón reciente de obtención de beneficios a corto
plazo; o
Es un derivado( excepto para un derivado que sea un contrato de
garantía financiera o que se haya designado como instrumento de
cobertura y sea eficaz)

Continuación,

•

•

Ejemplo, cuáles de las siguientes situaciones clasificaríacomo a valor razonable con cambios en resultados:
Un pasivo que está financiando actividades de
negociación
SI
Pasivos con flujos de efectivos ligados contractualmente
a la rentabilidad de ciertos activos
DERIVADO IMPLICITO O HÍBRIDO

ACTIVOS FINANCIEROS A VENCIMIENTO
Activos financieros no derivados con pago fijos o determinables
que la entidad tiene la intención positiva o capacidad demantener a vencimiento
La clasificación a “vencimiento” en la práctica es aplicable para los
títulos de renta fija cotizada.
La ventaja de utilizar la categoría de “a vencimiento” es que los
activos incluidos se valorizan a costo amortizado
Pacto de retroventa, Fondo Mutuo, Colocación, Mutuo Hipotecario,
Depósito a plazo

Árbol de decisión Inversiones a vencimiento
¿Intención y...