Arqueo de caja

El Plan global de auditoría
 
El auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance y  conducción esperados de la auditoría. Mientras que el registro del plan global de auditoría necesitará estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoría, su forma y contenido variarán de acuerdo al tamaño de la entidad, a la complejidadde la auditoría y a la metodología  y tecnologías específicas usadas por el auditor.
 
Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoría incluyen:
 
Conocimiento del negocio
 
•       Factores económicos generales y condiciones de la industria que afectan al negocio de la entidad.
 
•       Características importantes de la entidad, su negocio, sudesempeño financiero y sus requerimientos para informar, incluyendo cambios desde la fecha de la auditoría anterior.
 
•       El nivel general de competencia de la administración.
 
 
Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno
 
•       Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas políticas.
 
•       El efecto de pronunciamientos nuevosde contabilidad y auditoría.
 
•       El conocimiento adquirido del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de control interno y el relativo énfasis que se espera aplicar en las pruebas de procedimientos de control y otros procedimientos sustantivos.
 
Riesgos e importancia relativa
 
•       Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la identificación de áreasde auditoría importantes.
 
•       El establecimiento de niveles de importancia relativa para propósitos de auditoría.
 
•       La posibilidad de representaciones erróneas, incluyendo la experiencia de períodos pasados, o de fraude.
 
•       La identificación de áreas de contabilidad complejas incluyendo las que implican estimaciones contables.

 
Naturaleza, oportunidad y alcance delos procedimientos
 
•       Posible cambio de énfasis sobre áreas específicas de auditoría.
 
•       El efecto de la tecnología de información sobre la auditoría.
 
•       El trabajo de auditoría interna y su efecto esperado sobre los procedimientos de auditoría externa.
 
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
 
•       La participación de otros auditores en las auditorías deotros componentes, por ejemplo, subsidiarias, sucursales y divisiones.
 
•       La participación de especialistas de otras disciplinas.
 
•       El número de localidades.
 
•       Requerimientos de personal.
 
Otros asuntos
 
•       La posibilidad de que el supuesto de negocio en marcha pueda ser cuestionado.
 
•       Condiciones que requieran atención especial, como laexistencia de partes relacionadas.
 
•       Los términos del trabajo y cualesquiera  responsabilidades estatutarias.
 
•       La naturaleza y oportunidad de los informes u otras comunicaciones con la entidad que se esperan de acuerdo con los términos  del trabajo.
 
El programa de auditoría
 
El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría que exponga la naturaleza,oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados que se requieren para implementar el plan de auditoría global. El programa de auditoría sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditoría y como un medio para el control y registro de la ejecución apropiada del trabajo. El programa de auditoría puede también contener los objetivos de la auditoría para cadaárea y un presupuesto de tiempo con las horas estimadas para las diversas áreas o procedimientos de auditoría.
 
Al preparar el programa de auditoría, el auditor deberá considerar las evaluaciones específicas de los riesgos inherentes y de control y el nivel requerido de certeza que tendrán que proporcionar los procedimientos sustantivos. El auditor deberá también considerar la oportunidad...