ARTÍCULO 14 LISR

MAESTRÍA EN IMPUESTOS

IMPUESTOS SOBRE LA RENTA II

ARTÍCULO 14 LISR



ARTÍCULO 14 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Introducción.
Año con año, las personas morales contribuyentes del Régimen General de
Ley (Contribuyentes del Título II de la LISR), deben de calcular ciertos
conceptos para el determinar las bases mediante las cuales deberán de cubrir
los pagos provisionalesdel Impuesto sobre la Renta (ISR) del ejercicio en
cuestión. Desde el año 2003, encontramos algunas reformas al artículo 14 de
la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), que si bien es cierto, no son de
trascendencia ya que no se modifica su esencia, si es necesario, hacer un
análisis detallado de dichas disposiciones para no incurrir en omisiones que
generan actualizaciones y recargosinnecesarios, y por otro lado, pudieran
resultar en un desembolso de recursos que no tiene razón de ser, perjudicando
las finanzas de las empresas.
Mediante una serie de una serie de preguntas, respuestas, planteamientos y
casos prácticos analizaremos los conceptos más comunes mediante los cuales
seamos capaces de efectuar de forma correcta los pagos provisionales del ISR
que tengan que realizarlas personas morales para este ejercicio fiscal que
recién comienza.

¿Cuándo deberán de presentar sus pagos provisionales las Personas
Morales del Régimen General de Ley?

El primer párrafo del artículo 14 de la LISR señala que los contribuyentes
efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio,
a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al quecorresponda
el pago. Por ejemplo, el pago del mes de enero de 2009, se presentará a más
tardar el día 17 de Febrero de 2009, el pago del mes de Febrero se presentará
a más tardar el día 17 de Marzo de 2003, y así sucesivamente por todos los
meses del ejercicio. Una disposición adicional que regulará la presentación de
los pagos provisionales y que es menester señalar, es lo que dispone elquinto
párrafo del artículo 12 del Código Fiscal de la Federación (CFF) que señala que
si el último día del plazo o en la fecha determinada, las oficinas ante las que se
vaya a hacer el trámite permanecen cerradas durante el horario normal de
labores o se trate de un día inhábil, se prorrogará el plazo hasta el siguiente día
hábil. Lo dispuesto en este artículo 12 del CFF es aplicable, inclusivecuando
se autorice a las instituciones de crédito para recibir declaraciones. También se
prorrogará el plazo hasta el siguiente día hábil, cuando sea viernes el último día
del plazo en que se deba presentar la declaración respectiva, ante las
instituciones de crédito autorizadas.

Viene la pregunta obligada, ¿Qué es un pago provisional?

El propio artículo 14 de la LISR, establece comoconcepto que el pago
provisional es un anticipo a cuenta del impuesto anual. Abundando en esta
definición, podemos apreciar que, las personas morales, habrán de pagar un
ISR por adelantado. Al momento de que la persona moral calcule su impuesto
anual, en ese momento habrá de revisar si durante el ejercicio pagó de más, o
bien si pago de menos, y en la propia declaración anual podrá obtener unISR a
cargo o bien, un ISR a su favor. Es de señalar que los pagos provisionales
efectuados durante el ejercicio, son acreditables del ISR que resulte en el
cálculo anual del ejercicio. Entiéndase por acreditables, que se podrán
disminuir del impuesto del ejercicio.

¿Qué elementos son necesarios conocer para el cálculo de los pagos
provisionales de las Personas Morales del Régimen General deLey?

Para proceder a la determinación de los pagos provisionales de las personas
morales, debemos de conocer, los siguientes elementos:
e utilidad que la empresa ha venido manejando en los pagos
provisionales del ejercicio inmediato anterior, en tanto no calcule el nuevo
coeficiente de utilidad al presentar la declaración del ejercicio inmediato
anterior.
tos para la determinación del...