Artículo 177 LISR

Análisis sustantivo de la tarifa del artículo 177 de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta: ¿Equidad contributiva?
Área de investigación: Contribuciones

Adriana Verónica Hinojosa Cruz
Facultad de Contaduría Pública y Administración
Universidad Autónoma de Nuevo León
México
avhinojosacruz@gmail.com

Análisis sustantivo de la tarifa del artículo 177 de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta:¿Equidad contributiva?
Resumen
Históricamente, en México, la proporcionalidad y progresividad de las contribuciones ha sido
tema de discusión en relación a su equidad. La diferencia radica, en sí el contribuyente de
mayores recursos debe pagar mayores impuestos o sí, proporcionalmente, todos deben pagar lo
mismo. Bajo esta premisa, en la presente ponencia se ofrece un análisis desde diversasperspectivas, que fundamente la pertinencia de la tarifa del artículo 177 de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta. Se analiza el número de tramos en que se divide; la ponderación por tramo en la
distribución del ingreso en México; el incremento por tramo, de la tasa aplicable sobre el
excedente del límite inferior; el nivel de sueldo con subsidio al empleo, el número de empleados
al quebeneficia y el gasto fiscal que representa; la tasa efectiva del impuesto por tramo; su
aplicación sobre ingresos o sobre utilidades; el comparativo con otros regímenes de las personas
físicas y por último, el efecto del IETU en estos sujetos. Todo esto, con la finalidad de ofrecer
herramientas de decisión tanto para los que aplican la tarifa como para los que toman decisiones
sobre los esquemas desueldos en sus empresas. Asimismo, se reflexiona sobre, la equidad o falta
de ella, en los diferentes regímenes de las personas físicas.
Palabras clave: ISR, Personas Físicas, Progresividad tributaria, equidad contributiva

Introducción
Históricamente, en México, la proporcionalidad y progresividad de las contribuciones ha sido
tema de discusión en relación a su equidad. La diferencia radica,en sí el contribuyente de
mayores recursos debe pagar mayores impuestos o sí, proporcionalmente, todos deben pagar lo
mismo. Bajo esta premisa, en la presente ponencia se ofrece un análisis de la tarifa del artículo
177 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta desde diversas perspectivas que fundamente su
pertinencia. Se analiza el número de tramos en que se divide; la ponderación por tramo enla
distribución del ingreso en México; el incremento por tramo, de la tasa aplicable sobre el
excedente del límite inferior; el nivel de sueldo con subsidio al empleo, el número de empleados
al que beneficia; la tasa efectiva del impuesto por tramo; su aplicación sobre ingresos o sobre
utilidades; el comparativo con otros regímenes de las personas físicas y por último, el efecto del
IETU enestos sujetos. Todo esto, con la finalidad de ofrecer herramientas de decisión tanto para
los que aplican la tarifa como para los que toman decisiones sobre los esquemas de sueldos en sus
empresas. Asimismo, se reflexiona sobre, la equidad o falta de ella, en los diferentes regímenes
de las personas físicas. Para tal efecto, se incluye al inicio un apartado de base teórica y
conceptualizaciónque fundamenta lo que se analiza. Después se revisan cada uno de los puntos
que se analizan de la tarifa para al final, emitir una conclusión.
Clasificación de las contribuciones.
Un sistema de tributación debe seguir ciertas directrices para que al cumplir sus objetivos no
afecte de manera negativa la economía privada, se espera que sea un sistema equitativo y
eficiente. De acuerdo con esto,existen los principios fundamentales para organizar un sistema
tributario: El principio del beneficio y el principio de capacidad de pago, y la equidad demostrada
a partir de sí el esquema del impuesto es progresivo, proporcional o regresivo.
El principio de beneficio establece que las personas deben contribuir proporcionalmente a los
beneficios que reciben del Estado, sus contribuciones...