ASPECTOS TRIBUTARIOS II

ASPECTOS TRIBUTARIOS
1.Se sugiere analizar el hecho generador del Impuesto a la Renta de la Actividad Económica (IRAE) en TOMSONIT S.R.L. En lo que tiene que ver con los resultados económicos actuales y futuros, se debería analizar qué tributo los gravaría y cuales de ellos estarían alcanzados. Es importante analizar la incidencia de los tributos desde el punto vista del tipo de rentas queafectaría, así como cuales gastos podrían ser deducibles o no desde el punto de vista fiscal. Se debería analizar cuidadosamente la determinación del monto imponible, según las cifras reales y las proyectadas, en lo relativo a la determinación de la renta bruta (valuación de bienes de cambio, de bienes de uso, etc.) como en la obtención de la renta neta. El análisis de cuales gastos se pueden deducir,cuales gastos no se pueden deducir y cuales están sujetos a topes, son aspectos a tener en cuenta.
2.La inflación (pérdida en el poder adquisitivo de la moneda) provoca distorsiones no sólo en los resultados contables sino también en los fiscales. ¿Cómo se contemplan los efectos de la inflación desde el punto de vista fiscal? y ¿qué decisiones se podría tomar a efectos de optimizar su beneficiopara la empresa o por lo menos, reducir su perjuicio?

3.Señale el tratamiento en el IRAE de las eventuales perdidas fiscales que la empresa haya tenido, o tenga en el futuro.

4.Establezca para el Impuesto al Valor Agregado (IVA) el régimen existente para el sector de actividad, analizando cuales de los ingresos se encuentran alcanzados por el impuesto y a que tasa. Las exoneraciones en losimpuestos al consumo son un elemento que puede llegar a beneficiar o a perjudicar a las empresas, por lo que se requiere estudiar en qué casos se pueden dar estas situaciones. ¿Existe crédito fiscal (deducibilidad del IVA compras) en todos los casos? En el caso de que no sea así, ¿quién debe absorber el costo de la no deducibilidad?

5.Finalmente analice las normas de valuación de los bienes de cambioy de uso para el Impuesto al Patrimonio. ¿El Impuesto al Patrimonio estaría alcanzando tanto a la empresa como a sus socios?, ¿qué parte del patrimonio se gravaría en cabeza de la empresa?, ¿cómo deberían valuarse sus principales activos? y ¿qué pasivos se podrían llegar a deducir de los Estados Contables adjuntos?

El proyecto que piensa llevar a cabo la empresa en la adquisición y amueblamientode un nuevo local de ventas, implica una importante inversión en activo fijo, por lo cual desde el punto de vista de la imposición a la renta es importante analizar cuales son las consecuencias y de que forma estas contribuyen a un ahorro fiscal. ¿Bajo que circunstancias o sujeto a qué condicionantes la empresa podría llegar a quedar comprendida en alguna exoneración?


1. Impuesto a la Renta delas Actividades Económicas
Para que la empresa deba tributar IRAE, se deberán configurar los cuatros aspectos del Hecho Generador, aspecto material, espacial, temporal, y subjetivo. En cuanto al aspecto temporal, el impuesto es anual. Las empresas con contabilidad suficiente liquidarán el impuesto al cierre de su ejercicio económico. En el caso contrario, el ejercicio fiscal coincidirá con elcivil. Las empresas agropecuarias liquidarán el impuesto al 30 de junio, con excepción de las que también desarrollen actividad industrial.
En cuanto al aspecto especial, se consideran de fuente uruguaya, las rentas provenientes de actividades desarrolladas o derechos utilizados económicamente en la República. El aspecto material es lo que se grava, hecho o actividad específica que una vez ocurridahace surgir la obligación tributaria, en este caso como su nombre lo declara, se gravará las actividades que generen rentas económicas. Por último, el aspecto subjetivo es a quien se gravará, dicho impuesto tiene como aspecto subjetivo a las Sociedades de Responsabilidad Limitada, y más (como sociedades anónimas, personas físicas, etc.), lo que genera la obligación tributaria con nuestra empresa...