Auditoría con un enfoque basado en riesgos



ÍNDICE


INTRODUCCIÓN

Etimológicamente, el concepto de auditoría deriva del latín audiere, que significa oír y escuchar, por lo que se desprende que el auditor es el especialista que escucha, interpreta, revisa, analiza e informa de los resultados. La auditoría se interpreta como un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informessobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados.
La auditoría con un enfoque basada en riesgos su objetivo esencial del auditor es obtener seguridad razonable de que en los informes financieros no existan declaraciones equivocadas materiales causadas por fraude o error.
En el trabajo a presentar se fomentan los diferentes tipos de riesgos principales, como lo son el RiesgoInherente y el Riesgo de Control, en efecto se requiere aplicar procedimientos de valoración de riesgo para disponer de una base para la identificación y valoración de riesgos de incorrección material a los niveles de informes financieros y de afirmaciones.
Conforme se va desarrollando el tema, se van integrando varios conceptos con la finalidad de una mejor visualización de la materia, y haciendouna leve introducción de la aplicación en la parte gubernamental en la auditoria basada en riesgos.


6. LA AUDITORÍA CON UN ENFOQUE BASADO EN RIESGOS

6.1 Definición
La evaluación de riesgos de una empresa difiere de la evaluación de riesgos de auditoría. En una auditoría de estados financieros, el auditor identifica los riesgos y califica los riesgos inherentes y de control para evaluarla probabilidad de que un error significativo pueda existir en los estados financieros.  
La auditoría basada en riesgos requiere que el auditor entienda primero la entidad y luego identifique y evalúa los riesgos de declaración distorsionada significativa contenida en los estados financieros.

La adopción de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), introduce varios conceptos paraanalizar, sobre todo, un enfoque general de cómo ver una auditoría de estados financieros, donde el riesgo de auditoría y la forma en que es abordado por el auditor son la base fundamental de las auditorías.

El Riesgo es la probabilidad de que una situación catastrófica suceda, o de que una persona o cosa sufran algún daño.

Tomando como base esta definición de una situación catastrófica o quecausare daño, sería que los estados financieros tuvieran un error de importancia tal, que fuera una catástrofe el utilizarlos o basar una decisión en ellos, generando un daño a los usuarios.

Si bien esta forma de abordar el riesgo puede parecer simplista, la realidad es que la mayoría de los tropiezos de los auditores y de las preocupaciones de los reguladores no solo están en que una auditoría puedaser pobremente ejecutada, sino en la posibilidad de que sea pobremente planeada y de que no atienda a los riesgos relevantes.

La identificación, análisis y respuesta ante el riesgo de auditoría no es una tarea sencilla, requiere de allegarse de varios elementos no solo de información, sino de juicio y discusión que sustenten dicho juicio.

Para las normas de auditoría existen ciertos pasos oprocesos que ayudan al auditor a identificar y analizar los riesgos.

Uno de los pasos primarios es la determinación de la materialidad que, regresando a la definición de riesgo, podríamos decir que es lo que mide o delimita lo catastrófico o el nivel de daño, de lo que no lo es, en forma práctica, es la escala de Richter, qué tan destructivo o dañino puede ser un error en los estadosfinancieros.

La cuantificación de la materialidad como herramienta de auditoría ayuda a determinar el alcance y profundidad de nuestro trabajo, pero, como herramienta de análisis de riesgo realmente es lo que cuantifica la magnitud de un error o varios errores que, en su conjunto, pudieran considerarse como una catástrofe dentro de los estados financieros.

Con esta visión de las cosas, desde el...