Auditoria Contabilidad Impuestos

Red Virtual Iberoamericana de Estudio de las NIIF -ReVE-NIIF. "I Congreso Iberoaméricano sobre NIIF PYMES en línea“ Tema de la charla: “INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS EN PYMES (SECCIÓN 11)"

Julio Mata Magda Ochoa Begoña Prieto Halia Valladares

INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS EN PYMES (SECCIÓN 11)

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DEFINICIÓN DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Uninstrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.

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CLASES DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS

(a) Efectivo. (b) Un instrumento de deuda (como una cuenta, pagaré o préstamo

por cobrar o pagar)
(c) Un compromiso de recibir un préstamo que no pueda liquidarsepor el importe neto en efectivo (d) Una inversión en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u ordinarias sin opción de venta.

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EJEMPLOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS

•Efectivo, depósitos a la vista y a plazo fijo •Instrumento de deuda (Cuentas comerciales, pagarés

por cobrar y pagar y préstamos de bancos o terceros, bonos etc)con un interés fijo o variable basado en una tasa de interés cotizada u observable (e.g. LIBOR); •Cuentas por pagar en una moneda extranjera (cambio en la tasa de cambio se reconoce en resultados) •Préstamos intercompañías. •Compromiso de recibir un préstamo que no pueda liquidarse por el importe neto en efectivo, •Inversión en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u ordinariassin opción de venta. http://reve-niif.blogspot.com/

ELECCIÓN DE POLÍTICA CONTABLE

Una entidad elegirá para contabilizar todos sus instrumentos financieros : (a) las disposiciones de ambas secciones 11 y 12 de la NIIF para PYMES) en su totalidad, o (b) las disposiciones de reconocimiento y medición de la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición y los requerimientos deinformación a revelar de las Secciones 11 y 12

Después de seleccionar (a) o (b), un cambio a la otra opción; implicaría un cambio en la política contable. Sólo es justificable el cambio si ofrece información más relevante y fiable sobre la situación financiera, el rendimiento o los flujos de efectivo de la entidad. El cambio en la política contable se contabilizaría de forma retrospectiva (esdecir, como si la nueva política contable se hubiera aplicado en todo momento)

VALORACIÓN DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS
DENOMINACIÓN Instrumento de deuda en transacciones de compra y venta Otros Instrumentos de deuda VALORACIÓN INICIAL Precio de transacción (Importe de la factura sin descontar) Precio de transacción (generalmente, el efectivo que se intercambió por adelantado). Valorpresente del Precio de transacción (Valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar) Precio de transacción.

VALORACIÓN POSTERIOR
Importe de la factura sin descontar Coste amortizado utilizando el método del interés efectivo Valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento dedeuda similar Valor razonable

Instrumento de deuda que constituyan una transacción de financiación (*).

Inversión en acciones …con VR fiable

Inversión en acciones sin VR fiable

Precio de transacción

Coste-deterioro

(*)Una transacción de financiación puede tener lugar en la venta de bienes o servicios si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se financiaa una tasa de interés que no es una tasa de mercado.

En otros instrumentos de deuda se produce cuando un préstamo no se otorga a una tasa de mercado correspondiente a un préstamo similar, por ejemplo, a interés cero.

Costos de transacción

Los costos de transacción

Incluyen: gastos de formalización, comisiones, corretaje, impuestos, etc.. soportados por la entidad

No incluyen:...