AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

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86. ¿En qué casos procede la comunicación de resultados y a qué nivel de la organización debe informarse?
La comunicación de resultados procede cuando existen incumplimientos orepresentaciones erróneas que surgen de fraude o error y debe informar al gobierno de administración de la empresa como son:
1. Junta de Accionistas.
2. Junta Directiva.
3. Presidencia Ejecutiva.
4. GerenciaGeneral.
5. Otros.
O también a las entidades de Control y regulación como son:
1. Superintendencia de Compañías.
2. Superintendencia de Bancos y Seguros.
3. Contraloría General del Estado.
4.Servicio de Rentas Internas.
87. ¿Cuáles son los elementos de un hallazgo y a que se refiere cada uno?
Condición: Se refiere a la situación actual encontrada por el auditor al examinar una área,actividad, función u operación, entendida como “lo que es”.

Criterio: Comprende la concepción de “lo que debe ser “, con lo cual el auditor mide la condición del hecho o situación.

Efecto: Es elresultado adverso o potencial de la condición encontrada, generalmente representa la pérdida en términos monetarios originados por el incumplimiento para el logro de la meta, fines y objetivosinstitucionales.

Causa: Es la razón básica (o las razones) por lo cual ocurrió la condición, o también el motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su identificación requiere de la habilidad y elbuen juicio del auditor y, es indispensable para el desarrollo de una recomendación constructiva que prevenga la recurrencia de la condición.

88. ¿En qué casos el auditor debería emitir unaopinión sobre el cumplimiento de leyes y regulaciones, por qué?
Cuando existe incumplimiento de normas, reglamentos y leyes que debieron aplicarse para la elaboración de los estados financieros y que noha sido reflejado o corregido en forma apropiada, el auditor debería expresar una opinión calificada (con salvedad) o una opinión adversa. Por qué esto ocasionará un efecto material o sustancial...