Auditoria De Cumplimiento

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
Definición y objetivos
La Auditoría de Cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta auditoría se practica mediante la revisión de losdocumentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.
Responsabilidad de la administración del cumplimiento conleyes y reglamentos
Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos. Las siguientes políticas y procedimientos, entre otros, pueden ayudar a la administración para controlar sus responsabilidades de la prevención y detección de incumplimiento:
* Vigilar las regulaciones legales y asegurar que losprocedimientos de operación estén diseñados para cumplir estas regulaciones.
* Instituir y operar sistemas apropiados de control interno.
* Desarrollar, hacer público, y seguir un código de conducta empresarial.
* Asegurar que los empleados están apropiadamente entrenados y comprenden el código de conducta empresarial.
* Vigilar el cumplimiento del código de conducta y actuarapropiadamente para disciplinar a los empleados que dejan de cumplir con él,
* Contratar asesores legales parar auxiliar en la vigilancia de los requisitos legales.
* Mantener un compendio de las leyes importantes que la entidad tiene que cumplir dentro de su industria particular.
CONSIDERACIÓN DEL AUDITOR DEL CUMPLIMIENTO CON LEYES Y REGLAMENTOS
El auditor debe diseñar la auditoría decumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos.
Una auditoría de cumplimiento está sujeta al inevitable riesgo de que algunas violaciones o incumplimientos de importancia relativa a leyes y reglamentos no sean encontradas aún cuando la auditoría esté apropiadamente planeada ydesarrollada de acuerdo con las Normas Técnicas debido a factores como:
* La existencia de muchas leyes y reglamentos sobre los aspectos de operación de la entidad que no son capturadas por los sistemas de contabilidad y de control interno.
* La efectividad de los procedimientos de auditoría es afectada por las limitaciones inherentes de los sistemas de contabilidad y de control interno porel uso de comprobaciones.
* Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no definitiva.
* El incumplimiento puede implicar conducta que tiene la intención de ocultarlo, como colusión, falsificación, falta deliberada de registro de transacciones o manifestaciones erróneas intencionales hechas al auditor.
De acuerdo con requerimientos legales yestatutarios específicos o con el alcance del trabajo se requiere al auditor que responda como parte de la auditoría integral si la entidad cumple con algunas leyes o reglamentos. En estas circunstancias, el auditor debe planear someter a prueba el cumplimiento con estas leyes y reglamentos.
Para planear la auditoría de cumplimiento, el auditor deberá obtener una comprensión general del marco legal yregulador aplicable a la entidad y la industria y cómo la entidad está cumpliendo con dicho marco de referencia.
Para obtener esta comprensión general, el auditor reconocería particularmente que algunas leyes y reglamentos pueden tener un efecto fundamental sobre las operaciones de la entidad. Es decir, el incumplimiento con algunas leyes y reglamentos puede causar que la entidad cese en sus...