Auditoria Muestreo

• • • • • • Muestreo en auditoría Las normas de auditoría relativas a la ejecución del trabajo establecen la obligación del auditor de obtener, mediante sus procedimientos de auditoría, evidencia comprobatoria suficiente y competente para suministrar una base objetiva para su opinión. Para obtener esta evidencia comprobatoria, el auditor no está obligado a examinar todas y cada una de lastransacciones de la empresa, ya que mediante una muestra representativa, puede obtener la evidencia que se requiere. Métodos de muestreo representativo: Estadístico No estadístico. En ambos se requiere que todas las partidas en el universo tengan la misma oportunidad de ser seleccionadas, lo que da como resultado el obtener una muestra representativa del mismo. El muestreo estadístico tienen la ventajade permitirnos cuantificar con precisión la seguridad que obtenemos.

• • • • • Técnicas de selección de muestras Muestreo estadístico: Es aquél en el que la determinación del tamaño de la muestra, la selección de las partidas que la integran y la evaluación de los resultados, se hacen por métodos matemáticos basados en el cálculo de probabilidades. Tipos de muestreo estadístico: Muestreo deatributos Muestreo de variables. La técnica de selección para el muestreo en la auditoría, está basada en la selección al azar o aleatoria, que es la que asegura que todas las partidas dentro del universo o dentro de cada estrato tienen la misma posibilidad de ser seleccionadas, por ejemplo, mediante el uso de tablas de números al azar.

1 4 2 2 2 1 Ejemplo de determinación de estratos @ STRATIFYON NET_AMOUNT MINIMUM 0 INTERVALS 10 TO SCREEN Produced with ACL NET_AMOUNT < 0.00 COUNT 145 <-- % 5.37% % --> -3.40% NET_AMOUNT -5,114,002.48 0.00 -> 553,309.94 2515 93.22% 38.15% 57,386,958.18 553,309.95 -> 1,106,619.89 1,106,619.90 -> 1,659,929.83 1,659,929.84 -> 2,213,239.78 2,213,239.79 -> 2,766,549.72 2,766,549.73 -> 3,319,859.67 3,319,859.68 -> 3,873,169.623,873,169.63 -> 4,426,479.56 4,426,479.57 -> 4,979,789.51 4,979,789.52 -> 5,533,099.46 16 0 10 0.59% 0.04% 0.15% 0.07% 0.07% 0.07% 0.04% 0.00% 0.37% 8.22% 0.85% 5.12% 3.16% 3.93% 4.85% 2.87% 0.00% 36.25% 12,365,006.78 1,275,288.97 7,700,039.17 4,758,473.39 5,909,970.69 7,294,674.57 4,324,432.90 0.00 54,522,596.74 2698 100.00% 100.00% 150,423,438.91

• • • Técnicas de selección de muestrasModalidades de selección al azar: Selección sistemática. Consiste en la selección de partidas mediante el uso de un intervalo constante entre una selección y otra. El intervalo puede estar basado en un cierto número de partidas (por ejemplo, cada veinte números de comprobante) o en totales monetarios (por ejemplo, cada $1,000 en el valor acumulado del universo). Selección casual. Podría ser unaalternativa, siempre que el auditor trate de obtener una muestra representativa del universo total sin intención alguna de incluir o excluir unidades específicas (selección prejuiciada).

Ejemplo de selección por rango fijo

Selección al azar vs. selección por rango fijo

• • v v v v v v Muestreo por atributos El muestreo de atributos es aquél cuyo objetivo es estimar la frecuencia (enporcentaje) con que ciertas características se presentan en el universo, teniendo como base la frecuencia que se observe en la muestra examinada El muestreo de atributos consiste en examinar partidas para determinar la presencia o ausencia de atributos específicos. Los atributos son características que se pueden probar y estar o no presentes en cada partida. Normalmente es utilizado para “pruebas decumplimiento” de controles (atributos múltiples): Requisición de material autorizada. Orden de compra autorizada. Cotización de 3 proveedores. Nota de entrada al almacén. Cotejo de factura de proveedor vs. orden de compra. Copia de factura procesada por contabilidad.

Diseño de muestras Aspectos a considerar al diseñar una muestra: a) Objetivos de la auditoría. b) Universo. c) Riesgo y la...