Muestreo de auditoria

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MUESTREO DE AUDITORIA
Es de utilidad para que la auditoria sea representativa, tengamos un fundamento sólido para defender nuestro trabajo y que consten las técnicas aplicadas para su revisión por parte de terceros y del cliente. Un punto a tomar en cuenta es el criterio profesional del auditor.
El muestreo se basa en la importancia relativa, su significado se puede razonar como sigue: Un montogrande de cierto rubro de ser erróneo puede modificar los estados financieros.
Para determinar el muestreo se tiene que considerar, la importancia relativa, el riesgo de auditoría y el riesgo de fraude, el objetivo es proteger nuestro trabajo,
Para la realización del muestreo hay que delimitar las características de los saldos y transacciones, así como el control interno, este último puede serdocumentado y no documentado (este último es el personalizado que se da mucho en las empresas familiares mexicanas).
El resultado del muestreo es obtener evidencia suficiente y competente para sustentar la opinión del auditor, al documentar los procedimientos utilizados para evidenciar que la muestra es representativa (que todas las partidas tengan la misma oportunidad de ser seleccionadas).En el control interno probamos la entrega de mercancías, el precio de venta sea el correcto, la autorización del crédito, etc., para esto necesitamos identificar el universo o población para el muestreo. Ejemplo: en el análisis de compras el universo es el total de compras del año y la unidad de muestreo es cada partida en lo individual o sea cada transacción de compra.
ERROR
Error tolerable, esel error aceptable, cualquier error me lleva a concluir que algo está mal en las operaciones y debemos determinar cuántos errores puede haber en el total del universo.
Ejemplo:
En el cálculo de la depreciación de una muestra de 100 toleraremos 2 errores. (100----2)
En la verificación de la valuación del inventario de una muestra de 10 toleraremos 1 error (10-1)
En la revisión del laautorización de gastos de una muestra no toleraremos ningún error.
Este último se cuida más ya que se trata de efectivo por ser lo más importante, imagínense que el contador por andar platicando con la secretaria autorice un gasto indebidamente, los dueños no tolerarían pagar de más.
Un error tolerable puede ser el que se encuentre un error en el 5% del universo.
Cabe aclarar que el error tolerabledebe ser menor al 50% o menos respecto a la importancia relativa.
Error esperado, se conoce por auditorias anteriores, ya que sabemos donde se equivoca el cliente por su procedimiento, lo que significa que se tendría que ampliar la muestra.
Los errores se pueden proyectar para indicarle al cliente que debe reprocesar su información para su corrección, indicarle que existe una limitación en elalcance o colocarlo en la carta observaciones y sugerencias, dependiendo de la importancia relativa.
Las partidas seleccionadas en la muestra por las cuales no se obtuvo evidencia se marca como un error y se sustituye por otra.
El origen de un error da pie a la posibilidad de la existencia de un fraude.
Es importante decir que todo se basa en el giro de las empresas.
RIESGOS
Existen tipos deriesgos: el inherente, el de control, el detección y el de muestreo.
El inherente es el que va implícito (ser transparente va implícito a un cristal). Se clasifican en: riesgo alto, medio y bajo.
Ejemplo: En el rubro de ventas
Cuando los accionistas deben reportar utilidades, por el contrario cuando se trata de una empresa familiar y desean reporta menos utilidades.
El riesgo de control indicaque el sistema que lleva a cabo al empresa no prevenga, detecte y corrija las irregularidades. Dependerá del diseño de control interno para que cubra todos los riesgos inherentes.
Respecto al de detección se refiere al trabajo de auditoría, al riesgo que al aplicar los procedimientos no se detecte ninguna irregularidad.
Es importante señalar que en gran medida depende del ayudante (auditor) haga...
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