Auditoria Por Rubros

6° Rubro INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES, CAJA, BANCOS Y PASIVOS BANCARIOS
1.- El plan general de contabilidad incluye las siguientes cuentas:
EMPRÉSTITOS Y OTRAS EMISIONES ANÁLOGAS
Obligaciones y bonos no convertibles en acciones (acreedores a L/P)
Obligaciones y bonos convertibles en acciones (acreedores a L/P)
DEUDAS A LARGO PLAZO CON EMPRESAS DEL GRUPO Y ASOCIADAS
Deudas a largoplazo con entidades de crédito del grupo (acreedores a L/P)
Deudas a largo plazo con entidades de crédito asociadas (acreedores a L/P)
DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS
Deudas a largo plazo con entidades de crédito (acreedores a L/P)
EMPRÉSTITOS Y OTRAS EMISIONES ANÁLOGAS A CORTO PLAZO
Obligaciones y bonos a corto plazo, no convertibles en acciones
Obligaciones y bonos a cortoplazo, convertibles en acciones
Valores negociables amortizados
DEUDAS A CORTO PLAZO CON EMPRESAS DEL GRUPO Y ASOCIADAS
Deudas a corto plazo con entidades de crédito del grupo
Deudas a corto plazo con entidades de crédito asociadas
DEUDAS A CORTO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS
Préstamos a corto plazo de entidades de crédito
Deudas a corto plazo por crédito dispuesto
Deudas por efectosdescontados
TESORERIA
Caja, efectivo disponible
Bancos e instituciones de crédito. Saldos a favor de la entidad
2.- NORMAS DE VALORACIÓN
Las normas de valoración que el auditor deberá tener en cuenta al examinar estas cuentas son:
* La conversión en moneda nacional de los efectivos en moneda extranjera, que se hará aplicando los tipos de cambio vigentes en la fecha de incorporación alpatrimonio de la entidad.
Al cierre de cada periodo figurarán valorados al tipo de cambio en ese momento, recogiendo, en su caso, las diferencias de cambio positivas o negativas en cuentas de pérdidas y ganancias.
* El saldo de las cuentas de “Tesorería” incluirá únicamente el efectivo disponible en caja y los depósitos de libre disposición en entidades bancarias, y no estarán sujetos aretenciones internas ni externas. Tampoco figurará como disponible en tesorería los gastos pagados por caja. Estos deben figurar contabilizados en sus correspondientes cuentas de pérdidas y ganancias.
* Los saldos en efectivo que no sean de libre disposición han de mostrarse separadamente explicando el motivo de la restricción. Figurarán en el activo circulante o excluidos de éstos.
* Loscheques que habiendo sido emitidos por la entidad quedan retenidos a la fecha de cierre del ejercicio para su envío posterior , debe ser considerado efectivo en bancos y, por tanto, no debe ser considerado como pago del periodo auditado.
* De igual modo el efectivo recibido en fechas posteriores al cierre del ejercicio no será considerado cobro del periodo al no ser cantidades disponibles a favorde la entidad al momento del cierre del ejercicio.
* Los cheques entregados por la entidad que no han sido cargados por el banco, deberán figurar temporalmente como partidas de conciliación entre los saldos según la entidad y el banco. Pasado un tiempo prudencial (por ejemplo, un año) deberá ser traspasado a cuentas de pasivo hasta la prescripción legal de la deuda.
* Los saldosdisponibles en líneas de crédito bancarias no deben figurar como efectivo disponible en tesorería ni como pasivo bancario. Por tanto sólo figura en el pasivo del balance el saldo dispuesto en la línea de crédito. El disponible restante será indicado enn las notas a los estados financieros.

3.- OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE ESTE RUBRO
Inversiones financieras temporales, caja y bancos
Objetivosgenerales
Debemos formarnos una opinión sobre la razonabilidad de las cuentas de tesorería en relación al conjunto de los estados financieros
Objetivos específicos
1. Evaluar la razonabilidad de los sistema de control internos seguidos por la entidad en las transacciones de tesorería.
2. Verificar que los fondos de tesorería son auténticos y que no existen omisiones
3. Revisión de las...