Auditoria Tri

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http://www.monografias.com/trabajos60/manual-auditoria-tributaria/manual-auditoria-tributaria6.shtml

CASO Nº 1: Presunción de Ventas o Ingresos por omisiones en el Registro de Ventas (Art. 66º Código Tributario)
Enunciado
La empresa comercial "EL FARAÓN S.A." Con RUC N:20129402576, se encuentra comprendida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones comerciales realizadas en periodo del 2006, el Auditor Tributario de SUNAT, examino el Registro de Ventas con las Ventas mensuales de dicho ejercicio 2006 declaradas en el PDT 621 con sus respectivos impuestos y pagos.
El Auditor Tributario verifico el registro de ventas y determino ventasomitidas en los meses de Febrero,Abril, Junio, Octubre y Noviembre, lo cual distorsiona los pagos efectuados del IGV y el Impuesto a la Renta de la empresa.
Los ingresos omitidos fueron detectados con cruce de información con terceros y debidamente comprobados.
Además se cuenta con la siguiente información adicional:
a) Determinación de los Ingresos del ejercicio económico 2006:
Meses | FechaPagoDeclaración | IngresosDeclarados S/. | IngresosAuditoría S/. | IngresosOmitidos S/. |
EneFebMarAbrMayJunJulAgoSetOctNovDic | 13.02.0614.03.0618.04.0617.05.0619.06.0619.07.0621.08.0622.09.0610.10.0613.11.0613.12.0615.01.07 | 32,00044,30049,50050,50034,00057,00054,20043,70036,50051,00049,00028,000 | 32,00044,40049,50058,50034,00064,50054,20043,70036,50057,90052,65028,000 |100.008,000.007,500.006,900.003,650.00 |
  |   | 529,700 | 555,850 | 26,150.00 |
b) La empresa durante el año 2006 aplico para la determinación de los pagos a cuenta el sistema del 2% de los ingresos del mes, según lo dispuesto en el Art. 85 inc b] de la Ley del Impuesto a la Renta. La Renta neta del año 2006 es S/. 432,000 y el Impuesto a la Renta anual declarado el 28.03.2007 y pagado es S/. 129,600
c) Confecha 14 de abril del 2007, la Administración Tributaria emitió las Resoluciones de Determinación, indicando la cuantía del tributo con sus intereses respectivos de acuerdo a lo estipulado en el articulo 77 del Código Tributario.
Se pide:
I. Determine el IGV por Ingresos Omitidos
II. Determine el Impuesto a la Renta Omitida
III. Que infracciones tributarias ha cometido el contribuyente.
IV.Cuadro Resumen de las obligaciones tributarias al 14.Abr.2007
SOLUCIÓN
I. Determinación del IGV por ingresos omitidos
1) Calculo del porcentaje 10% por omisión de ingresos.
El Art. 66 del Código tributario, indica lo siguiente:
1er Párrafo. Cuando en el registro de ventas o libro de ingresos, dentro de los doce (12) meses comprendidos en el requerimiento, se compruebe omisiones en no menos decuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos, que en total sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos en esos meses, se incrementará las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses restantes, en el porcentaje de omisiones constatadas, sin perjuicio de acotar las omisiones halladas. Cabe indicar que esta presunción solo se aplica cuando se compruebenomisiones en 4 meses o mas, caso contrario se aplica la Base Cierta.
4to Párrafo. El porcentaje de omisiones comprobadas que se atribuye a los meses restantes de acuerdo a los párrafos anteriores, será calculado considerando solamente los cuatro [4) meses en los que se comprobaron las omisiones de mayor monto. Dicho porcentaje se aplicara al resto de meses en los que no se encontraron omisiones.De acuerdo a lo indicado en los' párrafos anteriores, para calcular el porcentaje por omisión de ingresos, se toman en cuenta los 4 meses en los que se comprobaron las omisiones de mayor monto.
Omisiones de mayor monto
Meses | IngresosDeclarados S/. | IngresosAuditoría S/. | IngresosOmitidos S/. |
AbrJunOctNovTotal | 50,50057,00051,00049,000207,500 | 58,50064,50057,90052,650233,550 |...