Auditoria Tributaria

AUDITORÍA TRIBUTARIA

1. C O N C E P T O DE AUDITORÍA
Conjunto de técnicas y procedimientos orientados al examen de los sistemas
contables-administrativos de las empresas, con la finalidad de emitir una opinión
sobre la razonabilidad de los resultados que éstos muestran en determinado
periodo.
2. I N F O R M A C I Ó N P R O P O R C I O N A D A POR LA AUDITORÍA
a) Situación financiera ytributaria.
b) Eficiencia de la organización luego de evaluar el control interno.
c) Fraudes y malversaciones cometidos por empleados o terceros.
d) Errores contables y/o administrativos.
e) Otros.
3.

DEFINICIÓN
La auditoría tributaria se define como el conjunto de técnicas y procedimientos
destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales
de los contribuyentes.

4.OBJETIVOS
Los objetivos de la auditoría tributaria son, entre otros, los siguientes:
a) Determinar la veracidad de la información consignada en las DD.JJ
b) Establecer la fehaciencia de la contabilidad con fines tributarios, a través del
análisis de los libros, registros, documentos y operaciones involucradas.
c) Estudiar la aplicación de las prácticas contables sustentadas en los
principios decontabilidad generalmente aceptados y las Normas
Internacionales de Contabilidad (NICs), para establecer las diferencias
temporales y/o permanentes al conciliarias con la legislación vigente en el
ejercicio auditado.

5. T É C N I C A S DEAUDITORÍA
Las técnicas son recursos particulares de investigación que el auditor utiliza para
la obtención de información.
6. C L A S I F I C A C I Ó N DE LAS T É C N IC A S
Considerando la diversidad de circunstancias en que el auditor realiza su trabajo
y las diferentes condiciones en que se desarrollan las empresas, las técnicas de
auditoría se pueden agrupar de la siguiente manera:
a) Estudio General
Consiste en la evaluación que hace el auditor, a base de su criterio
profesional, de las características generales de las empresas, para formarse
una opiniónpreliminar de la situación tributaria del contribuyente y el
contexto en que desarrolla sus actividades.
Generalmente esta técnica es aplicada antes que cualquier otra, porque
permite orientar al auditor en el uso de los otros recursos.

Análisis
Esta técnica consiste en la descomposición de! saldo o movimiento, de una
cuenta o partidas determinadas en sus diversos elementos para combinarloseintciTclacionarlos.
El análisis generalmente se aplica a. segmentos o rubros genéricos.de los
estados financieros, pudiendo ser de dos clases:
- Análisis de saldos.
- Análisis del movimiento.
Inspección
Se define como el examen físico de los bienes " documentos que sustentan
los registros contables con la finalidad de comprobar su existencia y
autenticidad.
Confirmación .
Consiste en la comprobación departidas del activo, operaciones, saldos, ele,
mediante la información proporcionada por terceros.
•
Investigación.'
Técnica aplicada a la obtención de inforriíación ilc funcionarios y/o
empleados de las diferentes áreas de la empresa que le permitirá al auditor
tener mayores elementos de juicio para desarrollar su trabajo.
Se utiliza generalmente al evaluar el control interno.
DeclaraciónTécnica que consiste en plasmar por escrito la información oblenida.de..;
funcionarios y/o empleados como consecuencia de la investigación .efectuada,
siempre que sea importante y las circunstancias lo ameriten. Dichos
documentos deben ser dirigidos al auditor.
Observación
Se define como una inspección menos formal, en la cual él auditor
personalmente y de manera abierta o discreta verifica la forma comose
realizan las operaciones.
Cálculo
Es la verificación matemática de aquellas cuentas u operaciones que
requieren fundamentalmente cómputos sobre bases indicadas (intereses,
depreciaciones, compensación por tiempo de servicios, etc.).
Verificación
Acción y efecto de examinar y comprobar la fehaciencia de las operaciones
contables.
Esla técnica se puede clasificar, de acuerdo a la profundidad...