BALANCE DE APERTURA CUENTAS POR COBRAR
CUENTAS POR COBRAR
CUENTAS POR COBRAR
ASPECTOS A ANALIZAR
• RECONOCIMIENTO INICIAL
• MEDICION POSTERIOR:
• VALORACION COSTO AMORTIZADO
Cuentas por cobrar
Reconocimiento inicial
Actividades a realizar:
1.
2.
3.
Identificar la
siguiente información
con corte al 31 de
diciembre de 2014:
• Bienes entregados
por concepto de
ventas sin facturas
• Servicios prestados
parael desarrollo del
objeto social de la
empresa, sin
facturación.
Evalúe la fecha
en que se
trasfieren
riesgos y
beneficios
asociados a la
venta de bienes
y/o prestación
de servicios.
Calcule el valor
a reconocer en
la cuentas por
cobrar y su
respectivo
concepto
EJEMPLO
• Detalle de las ventas de bienes
Tercero
Saldo
Facturación
Pedro Sánchez
750.000
María Pérez
250.000
Castilla S.A12.000.000
Marcas S.A.S
16.000.000
x
Niños Ltda
10.000.000
x
Entrega de
bienes
x
x
EJEMPLO
• Detalle de las ventas de bienes
Tercero
Cuentas por Cobrar
Ventas o Patrimonio
Debito
Crédito
16.250.000
16.250.000
Cuentas por cobrar
Costo Amortizado
Actividades a realizar:
1.
• Identifique las partidas de cuentas por cobrar de largo plazo
2.
• Obtenga la siguiente información de las cuentaspor cobrar de largo plazo:
– Plazo de financiación
– Número de cuotas pactadas
– Fecha de inicio de financiación (día/mes)
3.
• Identifique la siguiente información de las cuentas por cobrar de largo
plazo:
– Tipo de cuenta por cobrar
– Método de financiación
– Tasa de interés
- Cuotas pendientes de pago
– Valor de la cuota
Cuentas por cobrar
4.
• Determine los flujos de caja de la cuenta ogrupos de
cuentas por cobrar, que corresponderán a los
conceptos de interés y capital.
• Los flujos deben considerar todas las condiciones
pactadas con el tercero (método de la financiación,
el plazo, la tasa de interés contractual del crédito y
los abonos adicionales).
5
• Obtenga las tasas de mercado de acuerdo al tipo de
crédito.
6.
• Identifique la tasa mayor entre la tasa pactada y tasa
demercado
Cuentas por cobrar
7.
• Determine el valor presente de las cuentas por cobrar que
corresponde al descuento de todos los flujos de efectivo futuros
contractuales estimados descontados a la tasa de valoración
determinada en el paso anterior.
8.
• Obtenga el valor en libros de las cuentas por cobrar bajo
normatividad local.
9.
• Establezca la diferencia entre: el valor presente de la cuentapor cobrar y el valor en libros de la cuenta a la fecha del estado
de situación financiera de apertura bajo el PCGA local.
Cuentas por cobrar
Costo Amortizado – Cuentas por cobrar diferentes a
empleados
10.
• Reconozca la diferencia determinada en el paso anterior como
un menor valor de la cuenta por cobrar en la cuenta auxiliar de
ajuste del costo amortizado de acuerdo a la naturaleza de lacuenta por cobrar con contrapartida a las utilidades retenidas .
Costo Amortizado - ejemplo
Se tiene un préstamo con un empleado con las
siguientes condiciones:
Valor del Préstamo:
$10.000.000
Fecha Inicial
:
1 mayo 2014
Plazo:
:
50 cuotas de $200.000
Tasa de Interés
:
0%
Tasa de referencia :
2%
Costo Amortizado - ejemplo
Al 31 de Dic (fecha de balance de apertura):
Saldo delPréstamo:
$8.600.000
Flujos pendientes: : 43 cuotas de $200.000
VP descontado:
$5.732.312
Valor del ajuste:
$2.867.688
Costo Amortizado - ejemplo
Ajuste para reconocer la diferencia entre los
dos valores:
Descripción
Gasto pagado por anticipado
Cuentas por Cobrar
Débito
Crédito
2.867.688
2.867.688
DETERIORO DE LA CARTERA
LAS CUENTAS POR COBRAR NO DEBEN PRESENTARSE POR ENCIMA DE
SU IMPORTERECUPERABLE.
La cartera ha sufrido deterioro cuando:
el importe en libros
sea mayor que el importe recuperable.
Importe
Recuperable
Es el valor actual
de los flujos de caja
futuros que
generará el activo.
DETERIORO DE LA CARTERA
COLGAAP
NIIF
para reconocer el efecto de la perdida de las CXC tenemos el concepto de
PROVISION DE CARTERA ó CXC.
CXC
Desaparece éste concepto pero aparece el concepto...
Regístrate para leer el documento completo.