Bases Auditoria Fiscal

CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS



ARTICULO 31. SON OBLIGACIONES DE LOS MEXICANOS:

IV. CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PUBLICOS, ASI DE LA FEDERACION, COMO DEL DISTRITO FEDERAL O DEL ESTADO Y MUNICIPIO EN QUE RESIDAN, DE LA MANERA PROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUE DISPONGAN LAS LEYES.

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

ARTICULO 32-A. LAS PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDADESEMPRESARIALES Y LAS PERSONAS MORALES QUE SE ENCUENTRAN EN ALGUNO DE LOS SUPUESTOS DE LAS SIGUIENTES FRACCIONES, ESTAN OBLIGADAS A DICTAMINAR, EN LOS TERMINOS DEL ARTICULO 52 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, SUS ESTADOS FINANCIEROS POR CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO.
LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO QUE TENGAN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL PAIS, DEBERAN PRESENTAR UN DICTAMEN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DESUS OBLIGACIONES FISCALES, UNICAMENTE POR LAS ACTIVIDADES QUE DESARROLLEN EN DICHOS ESTABLECIMIENTOS, CUANDO SE UBIQUEN EN ALGUNO DE LOS SUPUESTOS DE LA FRACCION I DE ESTE ARTICULO. EN ESTE CASO, EL DICTAMEN SE REALIZARA DE ACUERDO CON LAS REGLAS GENERALES QUE AL EFECTO EXPIDA LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO.
LAS QUE EN EL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR HAYAN OBTENIDO INGRESOSACUMULABLES SUPERIORES A $30,470,980.00, QUE EL VALOR DE SU ACTIVO DETERMINADO EN LOS TERMINOS DE LA LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO SEA SUPERIOR A $60,941,970.00 O QUE POR LO MENOS 300 DE SUS TRABAJADORES LES HAYAN PRESTADO SERVICIOS EN CADA UNO DE LOS MESES DEL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR. LAS CANTIDADES A QUE SE REFIERE ESTE PARRAFO SE ACTUALIZARAN ANUALMENTE, EN LOS TERMINOS DEL ARTICULO 17-A DE ESTEORDENAMIENTO.
PARA EFECTOS DE DETERMINAR SI SE ESTA EN LO DISPUESTO POR ESTA FRACCION SE CONSIDERA COMO UNA SOLA PERSONA MORAL EL CONJUNTO DE AQUELLAS QUE REUNA ALGUNA DE LAS CARACTERISTICAS QUE SE SEÑALAN A CONTINUACION, CASO EN EL CUAL CADA UNA DE ESTAS PERSONAS MORALES DEBERA CUMPLIR CON LA OBLIGACION ESTABLECIDA POR ESTE ARTICULO:
A) QUE SEAN POSEIDAS POR UNA MISMA PERSONA FISICA O MORAL EN MASDEL 50% DE LAS ACCIONES O PARTES SOCIALES CON DERECHO A VOTO DE LAS MISMAS.
B) CUANDO UNA MISMA PERSONA FISICA O MORAL EJERZA CONTROL EFECTIVO DE ELLAS, AUN CUANDO NO DETERMINEN RESULTADO FISCAL CONSOLIDADO. SE ENTIENDE QUE EXISTE CONTROL EFECTIVO, CUANDO SE DE ALGUNO DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:
1. CUANDO LAS ACTIVIDADES MERCANTILES DE LA SOCIEDAD DE QUE SE TRATE SE REALIZAN PREPONDERANTEMENTECON LA SOCIEDAD CONTROLADORA O LAS CONTROLADAS.
2. CUANDO LA CONTROLADORA O LAS CONTROLADAS TENGAN JUNTO CON OTRAS PERSONAS FISICAS O MORALES VINCULADAS CON ELLAS, UNA PARTICIPACION SUPERIOR AL 50% EN LAS ACCIONES CON DERECHO A VOTO DE LA SOCIEDAD DE QUE SE TRATE. EN EL CASO DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, SOLO SE CONSIDERARAN CUANDO RESIDAN EN ALGUN PAIS CON EL QUE SE TENGA ACUERDO AMPLIO DEINTERCAMBIO DE INFORMACION.
3. CUANDO LA CONTROLADORA O LAS CONTROLADAS TENGAN UNA INVERSION EN LA SOCIEDAD DE QUE SE TRATE, DE TAL MAGNITUD QUE DE HECHO LES PERMITA EJERCER UNA INFLUENCIA PREPONDERANTE EN LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA.
PARA LOS EFECTOS DE ESTE INCISO, SE CONSIDERAN SOCIEDADES CONTROLADORAS O CONTROLADAS LAS QUE EN LOS TERMINOS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SE CONSIDERENCOMO TALES.
I. LAS QUE EN EL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR HAYAN OBTENIDO INGRESOS ACUMULABLES SUPERIORES A $34,803,950.00, QUE EL VALOR DE SU ACTIVO DETERMINADO EN LOS TERMINOS DEL ARTICULO 9o-A DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SEA SUPERIOR A $69,607,920.00 O QUE POR LO MENOS TRESCIENTOS DE SUS TRABAJADORES LES HAYAN PRESTADO SERVICIOS EN CADA UNO DE LOS MESES DEL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR.II. LAS QUE ESTEN AUTORIZADAS PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES EN LOS TERMINOS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. EN ESTE CASO, EL DICTAMEN SE REALIZARA EN FORMA SIMPLIFICADA DE ACUERDO CON LAS REGLAS GENERALES QUE AL EFECTO EXPIDA LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO. ASI COMO LAS QUE LLEVEN AL CABO PROGRAMAS DE REDONDEO EN VENTAS AL PUBLICO EN GENERAL CON LA FINALIDAD DE UTILIZAR...