BenefFiscMunicipios

Administración de Ingresos

Beneficios Fiscales
en Impuesto Sobre
la Renta (ISR) para
Municipios y Organismos
Descentralizados 2013
Fabiola D. Aguiar y José Ángel Nuño Sepúlveda

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HACIENDA MUNICIPAL ENERO-MARZO 2013

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El presente documento señala la evolución del decreto de beneficio fiscal en materia de ISR para los municipios, donde podremos observar cómo se ha modificado desde su iniciohasta la actualidad, así como los
beneficios que pueden obtener los municipios y qué es
lo que éstos deben reunir para poder acceder a estos
beneficios.

HACIENDA MUNICIPAL ENERO-MARZO 2013

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Administración de Ingresos

Como es del conocimiento público, a partir del
año 2000 y en una primera etapa, el gobierno federal, otorgó un estímulo fiscal a los municipios,
durante los ejerciciosfiscales de 2003 a 2006, mediante la publicación en el Diario Oficial de la
Federación de fecha 5 de marzo de 2003 y sus
adiciones del 23 de abril del mismo año, y las del
26 de enero de 2005 y de 12 de mayo de 2006.
•
Situación de 2003 a 2006
En efecto, el estímulo en cuestión se calculó con
base en los ingresos que obtendría la Federación
por los pagos que cada municipio realizara por
concepto deImpuesto Sobre la Renta (ISPT) a
cargo de sus trabajadores en los términos del Capítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta (ISR).
El beneficio fiscal consistió en lo siguiente:
I. En el ejercicio fiscal de 2003, el estímulo fiscal se constituiría con el 100% de los ingresos
extraordinarios a que hizo referencia el Decreto, y que el municipio hubiese pagado a
la Federación en dichoaño, distribuyéndose
en los siguientes términos:

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HACIENDA MUNICIPAL ENERO-MARZO 2013

a) El 80% del pago hecho a la Federación,
se aplicaría al municipio que efectuara el
pago, y
b) El 20% restante del pago se adicionaría
vía participaciones, al Fondo de Fomento
Municipal (FFM).
II. Los pagos correspondientes al ejercicio
fiscal de 2004 se pudieron realizar durante
2006, conforme al siguienteprocedimiento:
Se debieron actualizar los montos de los
adeudos por el período comprendido entre
la fecha en que a más tardar debieron enterarse las retenciones y el mes de junio de
2006, sin que debieran cubrirse recargos por
los períodos correspondientes. El monto así
determinado se pudo enterar mensualmente, en doceavas partes iguales, que debieron ser enteradas en cada uno de los meses
de 2006,con excepción de las cinco primeras mensualidades, mismas que debieron
cubrirse a más tardar el 30 de junio de 2006,
junto con la parcialidad correspondiente a
dicho mes.
El entero de la séptima y posteriores parcialidades debieron actualizarse por el período

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comprendido desde el mes de junio de 2006
y hasta el mes en el que se efectuó el pago
de la parcialidad de que se tratara, sin quedebieran cubrirse recargos por el período
mencionado.
III. Los pagos correspondientes al ejercicio
fiscal de 2005 se debieron enterar a más tardar el 30 de junio de 2006, para lo cual se debieron actualizar los montos de los adeudos
por el período comprendido entre la fecha
en que a más tardar debieron enterarse las
retenciones y la fecha mencionada, sin que
debieran cubrirse recargos por losperíodos
correspondientes.
Para el caso de que algún municipio ya hubiera pagado en su totalidad los adeudos
correspondientes al ejercicio fiscal de 2004,
podría enterar mensualmente, por partes
iguales, los adeudos del ejercicio de 2005, en
los términos y condiciones establecidos en la
fracción II.
IV. En el ejercicio fiscal de 2006, el estímulo
fiscal se constituyó con el 20% de los ingresos que elmunicipio de que se trate hubiese
pagado a la Federación en dicho ejercicio.
Adicionalmente, la Resolución que modifica a la
Circular Miscelánea, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 3 y 5 de julio de 2006, señaló en su punto 18, lo siguiente:
18. Del Decreto por el que se otorgan a las entidades federativas los estímulos fiscales que
se indican, publicado en el DOF el 5 de marzo
de...