Bolet n 3040

Boletín 3040
Planeación y supervisión del trabajo de auditoria
La auditoría de estados financieros, requiere de una planeación adecuada para poder alcanzar totalmente sus objetivos en la forma más eficiente posible. La planeación detallada de algunos procedimientos no puede hacerse con exactitud si no se conoce el resultado de algunos otros. Debe haber una planeación inicial, al ser revisadocontinuamente y en su caso modificado, al mismo tiempo que se supervise el trabajo ya efectuado.
Desde el punto de vista práctico no es común que un contador público realice por sí mismo todas las fases de una auditoria, especialmente porque estas incluyen normalmente áreas cuyo examen es más sencillo y puede ser realizado por personas con menor experiencia. La estructura de los despachos decontadores públicos es muy variada y va desde el contador público que trabaja por sí mismo, hasta el despacho en donde se encuentra una organización completa de tipo piramidal.
Alcance y limitaciones
La planeación y supervisión que deberá ejercer el contador público sobre cualquier trabajo tendiente a expresar una opinión profesional , a fin de cumplir con la primera de las formas de auditoria relativasa la ejecución de trabajo .
Objetivo
el objetivo es establecer y explicar los procedimientos para la aplicación práctica de los pronunciamientos relativos a la planeación y supervisión del trabajo de auditoria .
Pronunciamientos normativos relativos a la planeación de la auditoria
Para planear adecuadamente el trabajo de auditoria el auditor debe conocer:
a) Los objetivos, condiciones ylimitaciones del trabajo concreto que se va a realizar .
b) Las características particulares de la empresa cuya información financiera se examina incluyendo dentro de este concepto las características de operación ,sus condiciones jurídicas y el sistema de control interno existente .
La planeación de la auditoria puede verse afecta dependiendo del fin específico del trabajo a realizar. Las característicasde operación se refiere tanto a las normales (productivas, comerciales y financieras) que constituyen el objetivo propio de la empresa, así como a las marginales o extraordinarias.
Las condiciones jurídicas de una empresa se refiere a: los documentos legales que conforman su personalidad, su posibilidad de realizar operaciones, su organización, su relación con el estado, el régimen de suspropiedades, las condiciones de orden contractual, etc.
El sistema de control interno constituye el elemento más importante sobre el que descansa la planeación de la auditoria. Su estudio y evaluación constituyen otra norma de ejecución del trabajo que se describe en un boletín por separado.

La planeación implica prever cuales procedimientos de auditoria van a emplearse, la extensión y oportunidad enque van a ser utilizados y el personal que debe intervenir en el trabajo.
La información necesaria para planear adecuadamente el trabajo de auditoria se obtiene de muy diversas maneras, de acurdo con la naturaleza y las condiciones particulares de la empresa, dentro de las cuales destacan las siguientes.
a) Entrevistas con el cliente para determinar el objetivo, las condiciones y limitaciones deltrabajo, el tiempo a emplear, los horarios y los gastos, la coordinación del trabajo de auditoria con el personal del cliente, y todos aquellos puntos que, por su naturaleza, ameriten ser definidos antes de la iniciación del trabajo .
b) Visitas a las instalaciones y observación de las operaciones para conocer las características operativas de la empresa y el sistema de control interno .
c)Entrevistas con funcionarios para obtener información sobre las políticas generales de la empresa, tanto las relativas a producción como al aspecto comercial y financiero , y las referentes a los criterios de contabilización .
d) Lectura de algunos documentos que se relacionan con la situación jurídica de la empresa.
e) Lectura de los estados financieros para obtener información básica sobre el...