Boletin 5030

Generalidades
El estudio y evaluación del control interno debe realizarse para cumplir con la norma de ejecución del trabajo que establece: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente".

Objetivo
Es dar a conocer los procedimientos de auditoria recomendados para llevar a cabo y documentar el estudio y evaluación del control interno durante elproceso de planeación de una auditoría de estados financieros.

Alcance y limitaciones
Los procedimientos señalados en este boletín son aplicables al estudio y evaluación de la estructura del control interno, cuando éstos se realizan como parte de una auditoría de estados financieros, conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas.
Existen diversos enfoques válidos para llevar a cabodicho estudio y evaluación, que pueden ser aplicables según el criterio del auditor.

Procedimientos recomendados para el estudio y evaluación de los elementos de la estructura del control interno
Se definen "los elementos de la estructura del control interno” y se establecen los procedimientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto fundamental al establecer laestrategia de auditoría, por lo que el auditor deberá adquirir una comprensión suficiente de cada uno de esos elementos, para planear la auditoría de estados financieros de la entidad.

El ambiente de control
La combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando los controles. Algunos de estos factores son los siguientes:

a. Actitud de laadministración hacia los controles internos establecidos: Características e integridad de la administración, así como su habilidad en el desarrollo de sus funciones.

b. Estructura de organización de la entidad: deben proporcionar una base efectiva para la planeación, ejecución y control de las operaciones de la entidad y para la emisión de información.

c. C. Funcionamiento del consejo deadministración y sus comités: El auditor deberá verificar si el consejo de administración ha delegado algunas de sus funciones en un consejo directivo o en un comité de auditoria y si éste es adecuado al tamaño y naturaleza de la entidad.

Métodos de control administrativo
Se deberán evaluar los métodos para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de los objetivos del negocio, incluyendo lafunción de auditoria interna. Entre los aspectos Que el auditor deberá considerar al evaluar estos métodos están:

a. La existencia de un proceso formal de planeación y presupuesto como herramienta para vigilar los resultados y objetivos del negocio.

b. La existencia de un departamento de auditoría interna. Si lo hay, se deberá considerar si éste realiza actividades que pueden atenuarsituaciones de riesgo en el ambiente de control (por ejemplo, pruebas de controles); si este departamento tiene una actitud objetiva en la realización de sus funciones y si reporta al nivel adecuado
(Por ejemplo, al consejo de administración).

Políticas y prácticas del personal
Es ampliamente aceptado que el contar en la entidad con políticas y procedimientos claros que incluyan reclutamiento,contratación, inducción, evaluación, capacitación, promoción, compensación, así como razones para la separación del personal, afectan la información financiera y minimizan el riesgo de fraude en ella.
La entidad debe:
a. Contar con procedimientos y políticas por escrito para reclutar, contratar, capacitar, evaluar, promover, compensar y proporcionar al personal los recursos necesarios para que puedacumplir con sus responsabilidades asignadas.

b. Contar con descripciones de trabajo adecuadas para cada puesto.

c. Contar con canales adecuados de comunicación hacia todos los niveles de personal que proporcionen un flujo oportuno y eficiente de información de carácter general, de negocios, técnica, etcétera.

d. Mantener un programa periódico (por ejemplo, anual) de revisión de los...