Caja Bancos

.
____________________________________________________________

________________________

Antecedentes:

Se consideran efectivo los activos representados por moneda de curso corriente de los que se puede disponer en cualquier momento bien por que se tienen físicamente (saldo en caja) o por que se encuentran depositados en una institución de crédito contra la que se puede girar por mediode cheques (saldo en bancos)

Postulados de contabilidad

Deacuerdo con la NIF C-1
a) efectivo – es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios a la vista disponibles para la operación de la entidad: tal como lo que se tiene en cuentas de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales y remesas en tránsito. El rubro de efectivo también incluye partidas consideradas comoequivalentes de efectivo;

b) efectivo restringido – es aquel efectivo que tiene ciertas limitaciones para su disponibilidad ya sea de tipo legal o económico;

c) equivalentes de efectivo – son valores a corto plazo, de gran liquidez, fácilmente convertibles en efectivo y que están sujetos a cambios poco significativos en su valor; tales como: monedas extranjeras, metales preciosos amonedados einversiones

Cuando el saldo de efectivos incluya monedas extranjeras, éstas deben valuarse al tipo de cambio técnico o de mercado, el mayor, en vigor a la fecha de los estados financieros.

Objetivo:

• Existencia física: Verificar que realmente existe el dinero por el que se muestra la cuenta.
• Disponibilidad: Cerciorarse de que no existen restricciones que impidan hacer uso libre delos efectivos (por ejemplo en el caso de fondos creados para pensiones, ahorro de los trabajadores, etc.
• Valuación. En el caso de existencias en monedas extranjeras, verificar que éstas fueron valuadas al tipo de cambio oficial vigente en la fecha de cierre.

Control Interno

Los principales aspectos del control interno relativos al manejo de los efectivos, cuyo cumplimiento debevigilarse, son:

a) Separación de labores. Deben ser personas diferentes las que manejan efectivos, expiden cheques, operan auxiliares y registros, y efectúan conciliaciones.
b) Fianzas. El personal que maneja los fondos y cuentas bancarias debe estar afianzado para garantizar su manejo.
c) Fondos fijos. Deben establecerse para canalizar a través de ellos los movimientos menores.
d) Firmasmancomunadas. En el caso de las cuentas bancarias los cheques deben expedirse con dos firmas (y siempre nominativos).
e) Firmas autorizadas. Las firmas autorizadas para expedir cheques deben ser designadas por el Consejo de Administración o la Dirección.
f) Límites de pago. Debe existir límite en las firmas autorizadas para hacer pago,
g) Depósitos diarios. Las cobranzas y otros ingresos debendepositarse al día siguiente.
h) Arqueos periódicos y conciliaciones regulares. Los fondos fijos deben recontarse periódicamente cuidando aspectos legales e internos de los comprobantes; las cuentas bancarias deben conciliarse regularmente y las partidas de conciliación aclararse plenamente. Estos trabajos deben hacerse, obviamente, por personas diferentes de quienes manejan los fondos.Procedimientos

Aplicables a la revisión de caja:

1. Arqueo
2. Efectivo en Caja y Bancos
3. Aplicables a la revisión de bancos:
4. Confirmación bancaria
5. Conciliación de saldos
6. Aplicables a ambas cuentas:
7. Estudio y análisis de movimientos
8. Corte de ingresos y egresos.

Arqueo

Es el principal procedimiento aplicable al examen de los efectivos y consiste en efectuar un recuento físicode los mismos. Al llevar a cabo un arqueo deben tenerse en cuenta las siguientes recomendaciones:

a) Cuando existan varios fondos u otra clase de valores de fácil realización (incluso las cobranzas del día) es conveniente establecer un control simultáneo de todos ellos, bien arqueándolos al mismo tiempo o bien sucesivamente suspendiendo las operaciones de los que se vayan revisando.

b) En...