Caja Y Bancos
Páginas: 57 (14137 palabras)
Publicado: 19 de febrero de 2013
UNIDAD 5
1. CAJA Y BANCOS
El rubro caja y bancos (tradicionalmente llamado “disponibilidades”), presenta las siguientes características:
• Liquidez inmediata,
• Medio de pago – poder cancelatorio ilimitado
Representa el rubro más líquido de la estructura patrimonial, además debe poder utilizarse como medio de cancelación de deudas, caso contrario, si el activo en cuestión noreuniera estas características, no podría exponerse en este rubro.
Debe excluirse de este rubro todos aquellos elementos del activo que no constituyan moneda de curso legal o moneda extranjera con cotización conocida. La existencia en nuestro activo de títulos públicos, con cotización conocida, y que pudieran ser aceptados por nuestros acreedores, no constituye de manera alguna una partida a serincluida en este rubro. Tampoco lo será una determinada cantidad de monedas o barras de oro, (ambas con cotización conocida), por cuanto que al igual que los títulos públicos ya mencionados, deberán exponerse en el rubro inversiones.
Los elementos patrimoniales que integran el rubro disponibilidades, podrían enunciarse como sigue:
• Efectivo: moneda de curso legal, en pesos o en monedaextranjera
• Saldos en cuenta corriente bancaria, en pesos o en moneda extranjera
• Saldos en caja de ahorro, en pesos o en moneda extranjera
• Valores a depositar (cheques recibidos de clientes y aún no depositados)
• Fondos fijos (se trata de sumas de dinero que provienen de retiros previos de cuentas bancarias para atender pagos de gastos menores, de escaso monto que sereponen en forma periódica. Esta última es la diferencia con la caja chica, que representa una simple separación de la caja general sin reposiciones programadas)
• Valores al cobro (cheques de una entidad bancaria en cuya localidad no existe Cámara Compensadora)
• Giros bancarios y postales a la vista
No deben considerarse en este rubro los depósitos a plazo fijo ni los chequesdiferidos (posdatados), pues deberían exponerse en inversiones y otros créditos, respectivamente.
En relación al giro en descubierto, este implica la emisión de cheques por encima del límite de los fondos depositados en la cuenta corriente. La partida en cuestión, deberá incluirse dentro del pasivo como una deuda.
1.1 Criterios de valuación
1.1.1 Saldos en moneda de curso legal: dada lanaturaleza de estos activos, su valuación no ofrece mayores dificultades por cuanto los estados contables se presentan expresados en moneda de curso legal del país, por lo tanto, están automáticamente valuados. Algunas consideraciones:
• No deberían ser considerados como cobranzas los cheques de terceros emitidos antes de la fecha de cierre del ejercicio, pero aún no recibidos por el ente.• No deberían ser computados como pagos los cheques emitidos por el ente y no recibidos en forma fehaciente por el respectivo acreedor.
• No correspondería incluir los saldos de cuentas relacionados con Instituciones bancarias cuya operatoria se hallare suspendida por el organismo de control. Estos saldos constituirán créditos, y deberán ser previsionados en caso de existir dudas sobre surecuperabilidad.
• La existencia en caja de dinero en efectivo y de otros valores al cierre del período deben ser verificada a través de un procedimiento de recuento físico (arqueo). En caso de verificarse diferencias, las mismas deberán ser consideradas como resultados del período.
• Los saldos de las cuentas corrientes bancarias que deberán ser expuestos al cierre del período habrán desurgir luego de conciliar los registros del ente y los de cada una de las instituciones bancarias con las cuales se opera. Existen cuatro procedimientos para realizar la conciliación bancaria:
o Partir del saldo del banco para llegar al saldo de los registros del ente
o Partir del saldo de los registros del ente para llegar al saldo del extracto bancario
o Partir...
1. CAJA Y BANCOS
El rubro caja y bancos (tradicionalmente llamado “disponibilidades”), presenta las siguientes características:
• Liquidez inmediata,
• Medio de pago – poder cancelatorio ilimitado
Representa el rubro más líquido de la estructura patrimonial, además debe poder utilizarse como medio de cancelación de deudas, caso contrario, si el activo en cuestión noreuniera estas características, no podría exponerse en este rubro.
Debe excluirse de este rubro todos aquellos elementos del activo que no constituyan moneda de curso legal o moneda extranjera con cotización conocida. La existencia en nuestro activo de títulos públicos, con cotización conocida, y que pudieran ser aceptados por nuestros acreedores, no constituye de manera alguna una partida a serincluida en este rubro. Tampoco lo será una determinada cantidad de monedas o barras de oro, (ambas con cotización conocida), por cuanto que al igual que los títulos públicos ya mencionados, deberán exponerse en el rubro inversiones.
Los elementos patrimoniales que integran el rubro disponibilidades, podrían enunciarse como sigue:
• Efectivo: moneda de curso legal, en pesos o en monedaextranjera
• Saldos en cuenta corriente bancaria, en pesos o en moneda extranjera
• Saldos en caja de ahorro, en pesos o en moneda extranjera
• Valores a depositar (cheques recibidos de clientes y aún no depositados)
• Fondos fijos (se trata de sumas de dinero que provienen de retiros previos de cuentas bancarias para atender pagos de gastos menores, de escaso monto que sereponen en forma periódica. Esta última es la diferencia con la caja chica, que representa una simple separación de la caja general sin reposiciones programadas)
• Valores al cobro (cheques de una entidad bancaria en cuya localidad no existe Cámara Compensadora)
• Giros bancarios y postales a la vista
No deben considerarse en este rubro los depósitos a plazo fijo ni los chequesdiferidos (posdatados), pues deberían exponerse en inversiones y otros créditos, respectivamente.
En relación al giro en descubierto, este implica la emisión de cheques por encima del límite de los fondos depositados en la cuenta corriente. La partida en cuestión, deberá incluirse dentro del pasivo como una deuda.
1.1 Criterios de valuación
1.1.1 Saldos en moneda de curso legal: dada lanaturaleza de estos activos, su valuación no ofrece mayores dificultades por cuanto los estados contables se presentan expresados en moneda de curso legal del país, por lo tanto, están automáticamente valuados. Algunas consideraciones:
• No deberían ser considerados como cobranzas los cheques de terceros emitidos antes de la fecha de cierre del ejercicio, pero aún no recibidos por el ente.• No deberían ser computados como pagos los cheques emitidos por el ente y no recibidos en forma fehaciente por el respectivo acreedor.
• No correspondería incluir los saldos de cuentas relacionados con Instituciones bancarias cuya operatoria se hallare suspendida por el organismo de control. Estos saldos constituirán créditos, y deberán ser previsionados en caso de existir dudas sobre surecuperabilidad.
• La existencia en caja de dinero en efectivo y de otros valores al cierre del período deben ser verificada a través de un procedimiento de recuento físico (arqueo). En caso de verificarse diferencias, las mismas deberán ser consideradas como resultados del período.
• Los saldos de las cuentas corrientes bancarias que deberán ser expuestos al cierre del período habrán desurgir luego de conciliar los registros del ente y los de cada una de las instituciones bancarias con las cuales se opera. Existen cuatro procedimientos para realizar la conciliación bancaria:
o Partir del saldo del banco para llegar al saldo de los registros del ente
o Partir del saldo de los registros del ente para llegar al saldo del extracto bancario
o Partir...
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