calculo de ptu

Cálculo fiscal de PTU y retención
de ISR a los trabajadores
M.A. Ana Luisa Ramírez Roja*
Dr. Juan Pedro Benítez Guadarrama**

Introducción
Con base en el artículo 123, fracción IX, de nuestra Carta Magna, se
establece el derecho de la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas (PTU). Toda empresa, sea persona física o
moral, con actividades de producción debienes o servicios que gene ­
ren utilidades deberán distribuirlas a sus trabajadores que hayan pres­
tado sus servicios en el ejercicio en que se haya generado. La base
de renta gravable se tomará conforme con las disposiciones de la Ley
del Impuesto sobre la Renta (LISR).
La Ley Federal del Trabajo (LFT) establece que el porcentaje fijado
por la Comisión Nacional de Reparto de Utilidades seaplicará a la
utilidad generada en el ejercicio conforme a las normas de la LISR,
disposiciones que establecen la determinación y cálculo de la base
gravable para PTU (artículos 120 de la LFT y 16 de la LISR).
La herramienta tecnológica fiscal desarrollada en teléfono celular,
que a continuación comentamos, contiene un menú principal con las
siguientes opciones:
• CÁLCULO DE LA PTU. En estaopción se puede determinar y calcu­
lar la renta gravable conforme a las disposiciones fiscales contenidas
en el artículo 16 de la LISR.
• CÁLCULO PTU OPCIONAL. Con esta opción se aplica la disposición
contenida en el artículo 142 del Reglamento de la Ley del Impuesto
sobre la Renta (RLISR), referente a la retención optativa sobre el
ingreso y obtención de la remuneración referida.
•CÁLCULO PTU NORMAL. En caso de no optar por aplicar lo dis­
puesto en la disposición contenida en el reglamento se podrá aplicar
el artículo 113 de la LISR.
De acuerdo con las opciones presentadas y con fundamento en las
leyes fiscales de referencia, se ejemplifica la utilidad de la herramienta

* Ingeniera en computación. Maestra en administración. Maestrante de ingeniería en sistemascomputacionales. Docente. Responsable
del departamento de Informática en el aeropuerto (seguridad y protección de Quintana Roo, ASA). alramirezr@uaemex.mx
* * Licenciado en contaduría pública y maestría en impuestos por la Escuela Superior de Estudios Humanísticos. Doctor en
ciencias de lo fiscal. Docente de Corporativo Universitario México y la Universidad Autónoma del Estado de México. Asesor
contablefiscal de “Consultores y Asesores Unidos”.

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DETERMINACIÓN DE LA PTU A REPARTIR EN EL EJERCICIO
2012 (ARTÍCULO 16 DE LA LISR)
El Azteca, S.A. de C.V.
Concepto
Ingresos acumulables
(–) Ajuste anual por inflación acumulable

Parcial

Importes

$345,654.00
55,430.00

(+) Dividendos en acciones

2,314.00

(+) Ganancia cambiaria

L

Las personas
morales pagan
suimpuesto anual
a más tardar el 31
de marzo, por tanto,
el pago de la PTU
deberán realizarlo
a más tardar el 31
de mayo de 2012

2,314.00

(+) Diferencia enajenación y ganancia
acumulable

56,433.00

(=) Ingresos base para la PTU

$351,285.00

Deducciones autorizadas

$101,234.00

(–) Deducción de inversiones

9,145.00

(+) Depreciación y amortización contable

9,850.00

(+)Pérdida cambiaria

2,564.00

(=) Deducciones base para PTU

$104,503.00

Ingresos base para PTU

$351,285.00

(–) Deducciones base para PTU
(=) Base de reparto de PTU
Base de reparto para PTU
(×) Porcentaje de PTU

104,503.00
$246,782.00
$246,782.00
10

(=) PTU determinada (ejercicio de 2011)

$24,678.20

(+) PTU no cobrada del ejercicio anterior
(2010)*

12,343.00(=) PTU para repartir en el ejercicio

$37,021.20

* De acuerdo con el último párrafo del artículo 122 de la LFT, la PTU no re ­
clamada del ejercicio inmediato anterior, se adicionará a la PTU a repartir
del año siguiente.

El importe de la PTU a repartir a todos los trabajadores por el ejer­
cicio de 2011 pagada en 2012 es de $37,021.20, la cual se debe re ­
partir dentro de los 60...