CALCULO DEL ISR PERSONAS FISICAS 1

CALCULO DEL ISR PERSONAS FISICAS (articulo 109 LISR)

La manera de determinar el impuesto sobre la renta en el ejercicio 2015, para una Persona Física que tributa como Régimen General, es lasiguiente:
Utilidad gravable
Por:
Tarifa artículo 152
ISR DEL EJERCICIO
2. utilidad gravable
Ya sabemos cómo determinar el impuesto sobre la renta del ejercicio, no tenemos duda respecto a la tasa, la dudaes cómo determinar la Utilidad Gravable en el ejercicio 2015:
Utilidad fiscal del ejercicio
Menos: Pérdidas fiscales pendientes de aplicar
UTILIDAD GRAVABLE DEL EJERCICIO
EJEMPLO
Utilidad fiscal delejercicio $1’150,000.00
Menos: Pérdidas fiscales por aplicar 150,000.00
UTILIDAD GRAVABLE DEL EJERCICIO $1’000,000.00
3. Utilidad fiscal
Ya observamos cómo determinar la Utilidad Gravable, de la cualnecesitamos analizar dos conceptos, el de Utilidad Fiscal y el de Pérdidas Fiscales, las cuales determinamos de la siguiente manera en el ejercicio 2015:
Total de ingresos por actividadesempresariales
Menos:
Deducciones autorizadas
UTILIDAD FISCAL

EJEMPLO

Ingresos por actividades empresariales $ 2’000,000.00
Menos:
Deducciones autorizadas 850,000.00
Menos:
PTU pagada en el ejercicio 0.00UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO $ 1’150,000.00
4. PÉrdidas fiscales (articulo 109 LISR)
Las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, es decir, si estamos calculando el ejercicio
2015, se podrán disminuir dela utilidad fiscal las pérdidas ocurridas de 2014 y hacia atrás (por 10 ejercicios, es decir 2005 a 2014), esto ocurre cuando las deducciones son mayores que los ingresos en dichos ejercicios:Deducciones autorizadas

Menos: Ingresos por actividad empresarial

PERDIDA FISCAL DEL EJERCICIO

Nota. Respecto a la amortización de las pérdidas, se observará lo mismo que en el Régimen del SectorPrimario. Sin embargo, presentamos un ejemplo para efectos de su amortización en el ejercicio de 2015, ya que el Régimen General sí tuvo derecho a disminuir las pérdidas de 2014 hacia atrás.
Deducciones...