Calculo ISR anual personas morales

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Cálculo del ISR anual de personas morales 2012
Cédulas para obtener el ISR a cargo de del 2012 y posteriormente
calcular el IETU del ejercicio, para presentar la declaración anual.
1.
2.










Generalidades
Caso práctico
2.1. Inventario acumulable
2.2. Venta de activos fijos
2.3. Enajenación de terreno
2.4. Ajuste anual por inflación
2.5. Ganancia ypérdida cambiaria
2.6. Pérdidas pendientes de amortizar
2.7. Deducción inmediata
2.8. Pagos provisionales
2.9. Depreciación del ejercicio

1. Generalidades

Como cada año, en el periodo de enero a marzo, las personas
morales que tributan en el régimen general de la LISR (Título
II), deben cumplir con una de las principales obligaciones:
presentar la declaración del ejercicio anterior.Debido a que el
último día de marzo será domingo, la declaración del ejercicio
2012 se presentará a más tardar el lunes 1o de abril de 2013
(arts. 10 y 86, fracc. VI, LISR y 12, CFF).
Para ello, será necesario, además de conocer a detalle la legislación fiscal relacionada, desarrollar diversos cálculos para
obtener el impuesto del ejercicio y pagarlo.
Por cuestiones prácticas, en esta edición seabordarán las
cédulas para obtener el ISR 2012, y en la edición 297 del 15
de marzo 2013 se presentará el cálculo del IETU, para así
contar con las herramientas que permitan presentar oportuna
y correctamente la declaración del ejercicio 2012.

2. Caso práctico

Considérese el caso de la empresa “Autopartes de calidad, S.A.
de C.V.” quien muestra la siguiente información correspondienteal 2012, para calcular el ISR del ejercicio.











3.

2.10. Gastos del ejercicio
2.11. Costo de lo vendido
2.12. ISR del ejercicio
2.13. PTU
2.14. Resultado contable
2.15. Conciliación contable fiscal
2.16. Balance
2.17. Coeficiente de utilidad 2013
2.18. CUFIN
2.19. CUCA
Conclusión

Las deducciones se clasifican en
estructurales, individualizan elgravamen, adecuándolo a las
circunstancias personales del contribuyente; frenan o corrigen los
excesos de progresividad para respetar la capacidad económica del
causante. Por ejemplo, los gastos y las inversiones sobre las que se
aplican los por cientos máximos autorizados por la LISR
00 no estructurales, cuyo objetivo es conferir o generar posiciones preferenciales, o bien, pretender obteneralguna finalidad específica, ya
sea propia de la política fiscal del Estado o de carácter extrafiscal.
Por ejemplo, la deducción inmediata o la de terrenos para quienes
realizan desarrollos inmobiliarios, que si bien resulta en un “estímulo”, en realidad su naturaleza es la de una deducción
00

2.1. Inventario acumulable
La empresa inició sus operaciones desde el 2002, por lo que al
31 dediciembre de 2004 contaba con inventarios que optó por
acumular debido al cambio del sistema de deducción de compras al costo de lo vendido el cual tuvo lugar en el año 2005.
El inventario acumulable determinado fue de $3,595,515.00
y le correspondió un índice de rotación de inventarios de cuatro.

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febrero
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Considerandoque no se ha disminuido el inventario base, los importes por acumular en 2012 y el correspondiente a 2013 son los
siguientes (art. Tercero Transitorio, fracc. IV y V, LISR para 2005):

Inventario acumulable del ejercicio
 

Concepto

 
Por:
Igual:

Importe

Inventario acumulable
Por ciento de acumulación para 2012
Inventario acumulable del ejercicio

El saldo pendiente pordeducir será el que se tenga a diciembre del ejercicio inmediato anterior (2011), pues la depreciación
de las inversiones se aplica al cierre de cada ejercicio, por lo
que al momento de su enajenación no se ha aplicado la depreciación 2012.

Depreciación acumulada a diciembre 2011

$3,595,515.00
8.00%
$287,641.20

 
 
Por:

Inventario acumulable mensual 2012
 

Concepto

 
Entre:...