Calculo isr

no de los puntos controvertidos al momento de calcular la retención del ISR a un trabajador es el que se presenta cuando el ingreso gravado se ubica en el último renglón de la tarifa del artículo 113, y para efectos del subsidio el ingreso gravado se ubica en el penúltimo y último renglón de la tabla del artículo 114.

Esta situación se ha presentado debido a la disminución paulatina de la tasadel ISR, pues al ir disminuyendo un punto porcentual desde el ejercicio 2003, se han ido eliminando renglones de la tarifa utilizada para calcular el ISR, lo cual no se ha hecho con la tabla del subsidio ya que no involucra tasa de impuesto, sino porcentajes de subsidio.

A este respecto y por su importancia me permito transcribir lo estipulado por la Ley del Impuesto Sobre la Renta en elpárrafo siguiente a la tabla del subsidio, contenida en el referido artículo 114.
“El impuesto marginal mencionado en esta tabla es el que
resulte de aplicar la tasa que corresponde en la tarifa
del artículo 113 de esta Ley al ingreso excedente del límite inferior.”

De la lectura del párrafo transcrito se desprende que el impuesto marginal para efectos de calcular el subsidio, se debe recalculardisminuyendo al ingreso gravado el límite inferior establecido en la tabla del subsidio, y al excedente multiplicarlo por el porciento aplicable sobre el excedente al límite inferior establecido en la tarifa del ISR.

A continuación presento algunos ejemplos que ilustran este procedimiento, utilizando una proporción de subsidio de 0.70.

||A |B |C |
| |Ingreso mensual gravado |9,500.00 |19,000.00 |29,500.00 |
| |Impuesto según tarifa | |
|1 |  |Base gravable del mes|9,500.00 |19,000.00 |29,500.00 |
|2 |(Tarifa) |Límite inferior |9,117.63 |9,117.63 |9,117.63 |
|3 |(1 - 2) |Excedente al límite inferior |382.37 |9,882.37 |20,382.37 |
|4 |(Tarifa) |% aplicable sobre el excedente|33.00% |33.00% |33.00% |
|5 |(3 * 4) |Impuesto marginal |126.18 |3,261.18 |6,726.18 |
|6 |(Tarifa) |Cuota fija |1,568.80 |1,568.80 |1,568.80 |
|7 |(5 + 6) |ISR según tarifa|1,694.98 |4,829.98 |8,294.98 |
| |Subsidio | |
|8 |  |Base gravable del mes |9,500.00 |19,000.00 |29,500.00 |
|9 |(Tabla) |Límite inferior|9,117.63 |18,388.93 |28,983.48 |
|10 |(8 - 9) |Excedente al límite inferior |382.37 |611.07 |516.52 |
|11 |(Tarifa) |% aplicable sobre el excedente |33.00% |33.00% |33.00% |
|12 |(10 * 11) |Impuesto marginal |126.18|201.65 |170.45 |
|13 |(Tabla) |% aplicable sobre impuesto marginal |40.00% |30.00% |0.00% |
|14 |(12 * 13) |Subsidio marginal |50.47 |60.50 |0.00 |
|15 |(Tabla) |Cuota fija |784.39...