CAPACITACI N EN DETRACCIONES

Régimen de Detracciones en los Servicios

REGIMENES DE RECAUDACIÓN DEL IGV

Régimen

Retención

Percepción

Detracción

Designación
por
SUNAT

SI

SI

NO

¿quién lo
aplica?

Adquirente o
usuario

Proveedor o
SUNAT

Adquirente o
usuario

¿Compromete el
gasto o crédito
fiscal?

Utilización

NO

Crédito contra el
IGV o devolución

NO

Crédito contra el
IGV o devolución

SI

Pago de Oblig.
Trib. olibre
disponibilidad

REGIMENES DE RECAUDACIÓN DEL IGV

Régimen

Momento en el que
opera

¿Requiere
cuentas
contables
especificas?

¿Requiere
Registros
especiales?

Contingencia
por omisión

SI

Multa e
Intereses

SI

Multa e
Intereses

Pago total o parcial
Retención

SI
Pago total o parcial

Percepción

Detracción

SI
Hasta la fecha de
pago (total o
parcial) o hasta el
5° día hábil del messiguiente a la
anotación del CdP
en el RdC

NO

NO

Multa e
Intereses
Perdida de
Crédito Fiscal

REGIMENES DE RECAUDACIÓN DEL IGV
¿Como se paga?

¿Hay
responsabilidad
solidaria?

Regulación de
Infracciones y
sanciones

Retención

A nombre de la
SUNAT

SI

Código Tributario

Percepción

A nombre de la
SUNAT

SI

Código Tributario

Detracción

A nombre del
proveedor

NO

D. Leg. 940

Régimen

SISTEMA DEDETRACCIONES DEL IGV
Consiste en el descuento que se efectúa a un servicio afecto al sistema:
Ejem:
El Servicio Notarial brindado por una Notaria por s/ 2,500.00 incluido
IGV
Valor de Venta
IGV
Precio del Servicio
12% Detracción

2,118.64
381.36
2,500.00
300.00

Los Fondos de Detracción sirven para el pago de Tributos Adm. Sunat :
1) Obligaciones Tributarias
2) Essalud y ONP

Aspectos GeneralesEXP. N° 03769-2010-PA/TC
Teniendo en cuenta su ámbito de aplicación, relativo basicamente a las
operaciones afectas al IGV, debe entenderse que no se trata (el SPOT) de un
nuevo impuesto, sino de un mecanismo que asegura la recaudación del
impuesto general a las ventas. En tai sentido, preliminarmente resulta
razonable y técnico que el mismo se concentre en aquellos sectores
económicos querepresentan mayor dificultad recaudatoria v mavores niveles
de evasion reportada.
Tambien nace con la finalidad de reducir la competencia desleal sustentada en
el incumplimiento de participantes de la cadena de producción,
comercialización y distribución de bienes y servicios.

Servicios No Incluidos en el Sistema
de Detracción
Aquellos que no se encuentren expresamente en el Anexo 3 de la
Resolución183-2004/SUNAT
Aquellos que estando en el Anexo antes indicado se sustenten en un
comprobante de pago igual o menor a S/. 700,
Aquellos sustentados en comprobantes de pago que no permitan
sustentar crédito fiscal,
Aquellos sustentados con DOCUMENTOS AUTORIZADOS
Cuando el usuario del servicio tenga la condición de no domiciliado
Los servicios gratuitos
Contribuyentes con condición de NO HABIDO/ BAJA DE OFICIO

DETRACCIÓN EN LOS SERVICIOS

Importante:
Debe analizarse la actividad que efectivamente realiza la empresa
prestadora del servicio a favor de la usuaria en un momento
determinado, independientemente del CIIU que se haya asignado la
empresa prestadora del servicio al momento de inscribirse en el
RUC, o del objeto social contenido en sus Estatutos. Se aplicará la
detracción sólosi el servicio está incluido en el Anexos 3 y a su vez
está gravado con el IGV.

Aspectos Generales

Aplicación R.S. 063-2012/SUNAT
(Considerandos)
Que, se ha analizado el comportamiento tributario vinculado al
Impuesto General a las Ventas (IGV) en las actividades más
representativas del universo de servicios actualmente No
Sujetos al SPOT, habiendose determinado la existencia de
significativosniveles de incumplimiento tributario en los
contribuyentes que desarrollan la actividades en mención.
Que, teniendo en cuenta lo señalado, resulta necesario
incorporar entre las operaciones sujetas al SPOT, a los demás
Servicios Gravados con el IGV que a la fecha no estan sujetos a
dicho sistema;

RTF N° 215-4-2009
Este Tribunal, en la Resolución N° 05130-5-2002 de 04.09.2002, ha
dejado...