CASO: Auditoria Tributaria

CASO: Auditoria Tributaria

La Empresa de Servicios CONSTRUCTORA SAN JUAN BAUTISTA S.A.C., Con RUC N° 20505243279, dedicada a la Construcción de Edificios Completos, comprendida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones realizadas del Año 2011 nos, contrata para que examine los Tributos por Pagar y el Patrimonio de la Empresa con sus respectivas provisiones y pagosefectuados y determine si la empresa ha cumplido con sus obligaciones tributarias y si fuera el caso que hayan incurrido en infracciones tributarias determine la infracción cometida y plantee las soluciones respectivas.
Para lo cual solicita al auditor tributario que presente su informe respectivo a más tardar el 3 de diciembre del 2012. A continuación se le presenta la siguiente información,correspondiente al año 2011.
a) Declaraciones Juradas correspondientes del año:
Análisis del Impuesto General a las Ventas

MES
SEGÚN CONTRIBUYENTE
IMPUESTO A PAGAR

DEBITO
CREDITO

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
3,700
3,800
4,500
5,100
4,800
3,100
3,100
2,800
7,200
5,200
3,950
3,090
2,500
3,100
4,200
2,1501,80
2,900
1,000
1,750
*6,270
2,780
3,700
4,500
1,200
700
300
2,950
3,000
200
2,100
1,050
930
2,420
250
-1,410
Totales
50,340
36,650
13,690

* Crédito Indebido
La empresa cumplió con el pago y presentación del PDT 621 IGV-RENTA de sus obligaciones hasta el mes de Noviembre del 2011, en el mes de diciembre su presentación fue extemporánea del plazo establecido segúnCronograma de SUNAT
b) El Auditor verifico el uso del crédito fiscal, encontrándose que en el mes de setiembre se efectuaron compras de materiales de construcción las cuales fueron trasladadas al Distrito de San Borja donde se encuentra ubicada la Casa del Gerente General de la empresa, dicho material se encuentra siendo utilizado en la Construcción del 2do Piso de su casa, Cabe indicar que el centrode la obra es el Distrito de Miraflores, Los materiales consumidos han sido adquiridos según el detalle siguiente :
FECHA
PROVEEDOR
BASE IMPONIBLE
IGV
TOTAL
CONCEPTO
15.09.2011
ADOBE FUERTE S.A.C.
15,000
2,850
17,850
Cemento, arena, piedra chancada
23.09.2011
ADOBE FUERTE S.A.C.
18,000
3,420
21,420
Cemento, arena, piedra chancada

TOTALES
33,000
6,270
39,270


c) Sereviso el libro Caja y Bancos donde se verifico que las siguientes compras fueron efectuadas con cheque sin el sello de NO NEGOCIABLE por compras superiores a S/, 3500.00 se detallan las facturas:
FECHA
PROVEEDOR
BASE IMPONIBLE
IGV
TOTAL
CONCEPTO
10.12.2011
23.12.2011
AZULES S.A.C.
GRÁCIL SA
12,800
8,000
2,432 1,520
15,232 9,520
Mayólicas
Tinas de Baños
TOTALES
20,800
3,952
24,752No se cumple con pagar con los requisitos que indica la Ley Nº 28194 Articulo 5º
d) Al Verificar el aumento de Capital de la empresa, se determino que este aumento se justifico con aporte de Bienes Muebles [camioneta] del socio Luis Gonzáles cuyo equivalente corresponde a 30.0OO acciones con un valor nominal de S/. 1.00 cada acción, con fecha mayo 2006. Siendo el Valor en el Mercado de laCamioneta de S/. 15,000 [Quince Mil y 00/100 Nuevos Soles), en esa fecha. Considerando la información propuesta anteriormente
SE PIDE:
I. Índice de Papeles de Trabajo
II. Programa de Auditoria Tributaria-Cedula
III. Cuestionario de Evaluación Tributaria-Proveedores [ Cédulas)
IV. Calculo del Crédito fiscal del IGV y determinación del Impuesto a pagar-Cedulas
V. Calcule las multas e interéscorrespondientes-Cédulas.
VI. El Resumen de toda la Deuda Tributaria
VIl. Informe de tasación del aporte no Dinerario
VIII. Informe de Auditoria Tributaria
















DESARROLLO DEL TRABAJO

I. ÍNDICES DE PAPELES DE TRABAJO
Empresa CONSTRUCTORA SAN JUAN BAUTISTA SAC
Programa de Auditoria Tributaria
Tributos por Pagar y Patrimonio
CEDULAS
FOLIOS
DETALLE
A
B
C
D...