Casos practicos contabilidad

Gastos Recreativos. Los gastos recreativos serán deducibles en la parte que no exceda del 0.5 % de los ingresos netos del ejercicio, con un límite de 40 UIT (40 X S/. 3,600 = S/. 144,000).
Ejemplo: La empresa Textil “San Judas S.A.A” ha realizado gastos recreativos para sus trabajadores con ocasión del Día del Trabajo, Navidad y Año Nuevo por la suma de S/. 13,136. En el ejercicio 2011, laempresa tiene registrado ingresos netos por S/. 1, 684,250.

Concepto | S/. |
Ingresos netos del ejercicio 2011 | 1,684,250 |
Gastos recreativos contabilizados | 13,136 |
Es deducible el importe que resulte menor entre: |
El 0.5% de los ingresos netos de: S/. 1,684,250 x 0.5 % = S/. 8,421 ó | -8,421 |
 40 UIT = 40 x 3,600 = S/. 144,000 |
Adición por exceso de gastos recreativos | 4,715|

Las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a los directores de sociedades anónimas, en la parte que en conjunto no exceda del seis por ciento (6%) de la utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto a la Renta.

Ejemplo:
La empresa Textil “Santa Teresa” S.A.C, identificada con RUC Nº 20451430042, obtuvo una utilidad comercial según Balance General al31.12.2011 de S/. 682,200.
Ha registrado como gastos las remuneraciones de los directores de la empresa por un monto de S/. 50,000.

Concepto | S/. |
Utilidad Contable según Balance al 31.12.2011 | 682,200 |
(+) Remuneraciones de directores cargadas a gastos de administración | 50,000 |
Total Utilidad | 732,200 |
Remuneraciones de directores cargadas a gasto | 50,000 |
(-)Deducción aceptable como gasto: | 43,932 |
6 % de S/. 732,200 |
Adición por exceso de remuneración de directores | 6,068 |

Las remuneraciones que por todo concepto correspondan al titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL), accionistas, participacionistas y en general a los socios o asociados de personas jurídicas, en tanto se pruebe que trabajan en el negocio y que laremuneración no exceda el valor del mercado, así como el cónyuge, concubinos o parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad.

Para hallar el valor de mercado de las remuneraciones se debe seguir el procedimiento regulado en el artículo 19°-A del Reglamento, considerando para ello los siguientes importes:
1. La remuneración del trabajador mejor remunerado que realicefunciones similares dentro de la empresa.
2. En caso de no existir el referente señalado anteriormente, será la remuneración del trabajador mejor remunerado, entre aquellos que se ubiquen dentro del grado, categoría o nivel jerárquico equivalente dentro de la estructura organizacional de la empresa.
3. En caso de no existir los referentes anteriormente señalados, será el doble de laremuneración del trabajador mejor remunerado entre aquellos que se ubiquen dentro del grado, categoría o nivel jerárquico inmediato inferior, dentro de la estructura organizacional de la empresa.
4. De no existir los referentes anteriores, será la remuneración del trabajador de menor remuneración dentro de aquellos ubicados en el grado, categoría o nivel jerárquico inmediato superior dentro de laestructura organizacional de la empresa.
5. De no existir ninguno de los referentes señalados anteriormente, el valor de mercado será el que resulte mayor entre la remuneración convenida por las partes, sin que exceda de noventa y cinco (95) UIT anuales (95 x 3,600 = S/. 342,000), y la remuneración del trabajador mejor remunerado de la empresa multiplicado por el factor de 1.5.

Ejemplo:
Laempresa algodonera “Rancho de La Esperanza” EIRL, cuenta con la siguiente información del personal en el Formulario Virtual -PDT 601 – Planilla Electrónica. Se pide determinar el valor de mercado de las remuneraciones de los trabajadores vinculados con el empleado
Nombre | Cargo | RemuneraciónMensual |
Luis Enrique Torres Marquez | Titular Gerente General | S/. 15,600 |
Luz María López...