Centro de investigaciones economicas nacionales

CENTRO DE INVESTIGACIONES ECONÓMICAS NACIONALES

Sistema tributario
Guatemalteco
Lineamientos de Política Económica, Social y
de Seguridad
CIEN
5/31/2011

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expresa y por escrito del CIEN.

Índice
1

Estructura Tributaria y evolución por tipo de impuesto ............................................................. 5
1.1

Consideraciones sobre las medidas tributarias propuestas................................................ 6

1.2

Carga tributaria................................................................................................................... 8

1.3

Análisis de desempeño por impuesto: .............................................................................. 14

1.3.1
1.3.2

Impuesto Sobre la Renta (ISR) ................................................................................... 17

1.3.3

Derechos Arancelarios sobre Importaciones (DAI)................................................... 20

1.3.4

Otros impuestos ........................................................................................................ 25

1.3.5
2

Impuesto al Valor Agregado (IVA) ............................................................................. 15

Impuesto Único Sobre Inmuebles (IUSI)................................................................... 28

Principales Mitos y Realidades del Sistema Tributario ............................................................. 30
2.1

A. Mitos y Realidades del Impuesto al Valor Agregado –IVA-........................................... 34

2.1.1
“El diseño del IVA en Guatemala es relativamente adecuado, a pesar de las
exenciones y los tratamientos diferenciados”.......................................................................... 34
2.1.2
“Los tratamientos diferenciados y exenciones del IVA representan una proporción
importante de recaudación sacrificada” ................................................................................... 40
2.1.3

“La recaudación del IVA se encuentra por debajo de su potencial” ......................... 43

2.1.4
“Laeconomía informal representa una fuente importante de recaudación de IVA
que hoy no se está cobrando” .................................................................................................. 47
2.1.5

“El IVA afecta más a los más pobres” ........................................................................ 53

2.1.6

“El IVA es la vaca lechera del sistema tributario enGuatemala”.............................. 56

2.2

Mitos y realidades del Impuesto Sobre la Renta............................................................... 58

2.2.1

Mito: “Las empresas contribuyen poco a la recaudación del ISR” ........................... 58

2.2.2

Mito: “La evasión del ISR por parte de las empresas es elevado” ............................ 60

2.2.3
Mito: “Impuestos tipoISO son necesarios para garantizar un piso mínimo de
recaudación del ISR” ................................................................................................................. 62
2.2.4

Mito: “Los que más ganan son los que menos pagan” ............................................. 63

2.2.5

Mito: “El ISR es una herramienta efectiva para redistribuir el ingreso”................... 68

2.2.6
Mito: “Los contribuyentes con mayor capacidad de pago tienen mayor capacidad de
eludir el pago del impuesto” ..................................................................................................... 70
3

Teoría y práctica de la tributación Guatemalteca ..................................................................... 74
3.1

Impuestos Indirectos...