Ciclo Del Contibuyente

Tus derechos y obligaciones
En el Ciclo del Contribuyente

En cada una de las etapas del Ciclo del Contribuyente existen procesos que realiza el contribuyente, ante éstos, la Administración Tributaria efectúa, las funciones del ciclo tributario y da cumplimiento a los propósitos y objetivos de la institución.


En el inicio y durante el movimiento del Ciclo del Contribuyente, y hasta lacancelación del Registro, existen derechos que facilitan el cumplimiento de las obligaciones fiscales y derechos que nacen como resultado de los procesos tributarios, como resoluciones, notificaciones y requerimientos, los cuales surgen del ejercicio de las facultades de comprobación de la autoridad fiscal. El propósito de este módulo es proporcionarte información sobre los procesos que realizala Administración Tributaria como parte de sus facultades de revisión y control de obligaciones, así como los derechos del contribuyente, previstos en la legislación de la materia.

Objetivo específico
Al concluir este módulo el participante identificará los mecanismos de la Administración Tributaria para verificar el cumplimiento de obligaciones y conceptuará los medios de defensa básicos quetiene el contribuyente como parte de sus derechos ante una resolución o un acto de autoridad no ajustado a los procedimientos legales; asimismo, revisará los derechos del contribuyente que protege la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente.

4.1 Facultades de comprobación de obligaciones

El Servicio de Administración Tributaria en México es la dependencia pública facultada paravigilar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, tal como lo establece el artículo 7, fracción VII, de la Ley del Servicio de Administración Tributaria:

“Artículo 7. El Servicio de Administración Tributaria tendrá las atribuciones siguientes:

VII. Vigilar y asegurar el debido cumplimiento de las disposiciones fiscales y aduaneras y, en su caso, ejercer las facultades de comprobación previstasen dichas disposiciones.”

En este sentido, el artículo 42 del Código Fiscal de la Federación establece:

“Artículo 42. Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como paracomprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas para:

I. Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, Solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales podrán requerir al contribuyente la presentación de la documentación que proceda, para la rectificación del error uomisión de que se trate.
II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos o en las oficinas de las propias autoridades, a efecto de llevar a cabo su revisión, la contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran.
III. Practicar visitas a loscontribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.

IV. Revisar los dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados financieros de los contribuyentes y sobre las operaciones de enajenación de acciones que realicen, así como la declaratoria por solicitudes de devolución de saldos a favor de impuesto al valoragregado y cualquier otro dictamen que tenga repercusión para efectos fiscales formulado por contador público y su relación con el cumplimiento de disposiciones fiscales.

V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de la expedición de comprobantes fiscales y de la presentación de solicitudes o avisos en...