cierre anual de operaciones

Unidad 16

• Cierre anual de operaciones y hoja de trabajo

"Al terminar el ejercicio, una vez registradas todas las operaciones efectuadas durante
el mismo, el proceso contable que se debe de seguir para hacer el cierre anual de
operaciones, se inicia con la formulación de la balanza de comprobación y termina con
el Estado de resultados, esto esa el Estado de perdidas y ganancias".PROCESO CONTABLE
Al terminar el ejercicio, una vez registradas todas las operaciones efectuadas
durante el mismo, el proceso contable que se debe seguir para hacer el cierre anual de
operaciones es el siguiente:
•

Se formula la Balanza de comprobación con las cuentas que aparecen abiertas
en el libro Mayor.

•

Se verifica, por medio de la Balanza de comprobación, que el registro de lasoperaciones se haya hecho respetando la partida doble.

•

Se comprueba que el saldo de cada una de las cuentas coincida con el de su
Mayor auxiliar correspondiente.

•

Se determina cuáles son los saldos de las cuentas que no coinciden con la
realidad.

•

Se hacen los asientos de ajuste necesarios para que el saldo de cada una de
las cuentas coincida con la realidad, o por lomenos sea lo más exacto posible.

•

Se formula una nueva balanza en la que figuren los saldos de las cuentas ya
ajustados.

•

Se hacen los asientos de pérdidas y ganancias para determinar la utilidad o
pérdida del ejercicio.

•

Se hace el asiento de cierre.

•

Se formula el Estado de situación o Balance general.

•

Se elabora el Estado de resultados o Estado de pérdidas yganancias.

Para comprender mejor cada uno de los puntos del proceso anterior, a
continuación se trata en forma amplia y detallada cada uno de ellos.

BALANZA DE COMPROBACIÓN
Como sabemos la balanza de comprobación es el documento por medio del cual

se puede verificar si todos los cargos y abonos de los asientos del Diario han sido
trasladados a las cuentas correspondientes del Mayor,respetando el principio de la
partida doble.
Para estar seguros de la exactitud de los saldos de las cuentas que contiene la
Balanza de comprobación, es preciso examinar el saldo de cada cuenta para verificar si
cada uno de ellos coincide con el de su mayor auxiliar correspondiente.
No obstante haber cumplido con el principio de la partida doble, y haber
comprobado que todos los saldos de lascuentas coinciden con el de su Mayor auxiliar
correspondiente, no es posible formular los estados financieros con ellos, aun cuando
no se hayan cometido errores en el registro, debido a que por motivos ajenos o
imprevistos, no siempre coinciden con la realidad.
Los motivos que originan que los saldos de las cuentas no siempre coincidan con
la realidad provienen de:
a) Operaciones noreportadas.
b) Extravíos, robos o malos manejos de bienes propiedad de la empresa.
c) Activos en malas condiciones no incluidos en los inventarios.
d) Créditos de cobro dudoso.
e) Depreciación y revaluación del activo fijo.
f) Amortización y consumo del activo diferido.
g) Acumulación de activo y pasivo pendiente de registrar.
Éstos y algunos otros de la misma índole son la causa de que los saldosde la
balanza de comprobación no-concuerden al terminar el ejercicio, coincida con la
realidad.

ASIENTOS DE AJUSTE
Teniendo en cuenta la explicación anterior, se requiere que antes de proceder a
la formulación o ela- 659 boración de los estados financieros, es preciso hacer los
asientos de ajuste necesarios para que el saldo de cada una de las cuentas, al terminar
el ejercicio, coincidacon la realidad, o por lo menos sea lo más exacto posible.

BALANZA DE SALDOS AJUSTADOS
Una vez efectuados los asientos de ajuste necesarios, así como los pases de los
mismos a las cuentas 660 correspondientes del Mayor, es necesario obtener de éste
una relación de cuentas con los saldos ya ajustados, la cual se denomina Balanza de
saldos ajustados.
De acuerdo con lo anterior, la Balanza...