cierre contable

Área

Sistema Nacional
de Contabilidad y NICs - SP

V

Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Juan Francisco Álvarez Illanes(*)
Título : Cierre Contable Gubernamental
Fuente : Actualidad Gubernamental, Nº 4 - Febrero
2009

Suma rio
1.
2.
3.
4.
5.

Introducción
Entorno en el que se desenvuelve la contabilidad
¿Qué entendemos por Cierre Contable?
Base Legal
Aspectos que debemos tenerpresente de la Resolución
Nº 009-2008-EF/93.01 que modifica la directiva anterior de cierre contable (R.D. Nº 006-2007-EF/93.01)
6. Aspectos que debemos tener presente respecto a los
comunicados de la Dirección Nacional de Contabilidad que aún siguen vigentes
7. Dinámica del cierre de operaciones
8. Formulación de Hojas de Trabajo

1. Introducción
Estimados amigos, éste es un momentooportuno para escribir unas líneas sobre
un tema muy importante “Cierre Contable Gubernamental”, aprovechando las
circunstancias y el momento adecuado
para poder concluir las operaciones de fin
de año con éxito, que conlleven a formular
los Estados Financieros, con niveles aceptables de razonabilidad; por tanto, es preciso
reflexionar y analizar sobre algunos
aspectos que están asociados almovimiento económico financiero y desempeño de la entidad y poder determinar
sus resultados, existiendo para ello una
serie de mecanismos, que debemos desarrollar previamente en forma gradual y
secuencial antes de formular los Estados
Financieros, actividades que van desde el
corte de operaciones al 31 de diciembre de
cada año, la preparación de la documentación sustentatoria, la elaboración delas
correspondientes hojas de trabajo, hasta la
recepción y acumulación de la información
complementaria de las distintas áreas admi* Asesor y consultor de Gobiernos Regionales y Locales
Asesor de Sociedades de Auditoría Externa
Conferencista a Nivel Nacional

nistrativas que tienen que ver con el Cierre
Contable, para luego analizar y verificar la
consistencia, veracidad y razonabilidadde
dicha información. Por lo tanto, a través del
presente artículo señalaremos algunas de
estas medidas, haciendo la salvedad que,
lamentablemente, el espacio de la revista
y el tiempo son poco propicios para poder
explicar con mayor amplitud éste y otros
temas afines.
Empecemos definiendo algunos conceptos
relacionados con el tema.

2. Entorno en el que se desenvuelve la contabilidadUna de las funciones de la contabilidad es
el registro y análisis de las operaciones que
se realizan en las entidades del sector público, contabilizando y narrando la historia
financiera de la entidad; tales operaciones
se relacionan con hechos económicos,
financieros y presupuestales, denominados
“Transacciones“, las mismas que involucran,
por lo general, el intercambio de bienes yservicios y otros conceptos comprometidos con
el uso y la aplicación de los recursos públicos
asociados a las funciones y competencias de
la entidad, empero para interpretar la lectura
de ésta, es necesario resumirla y estructurarla
periódicamente, tales resúmenes toman la
forma de Estados Financieros y Presupuestales que revelan los resultados obtenidos
de las operaciones efectuadas durante unperíodo específico de tiempo, y se presentan
anualmente a los órganos rectores con la
finalidad de integrar la Cuenta General de la
Nación, así como para los efectos de rendición de cuentas y transparencia.

3. ¿Qué entendemos por Cierre
Contable?
El Cierre Contable es el conjunto de acciones y procedimientos orientados a concluir
las transacciones contables, así como
analizar, conciliary completar operaciones
complementarias y registros financieros y
presupuestales que inciden en la contabilidad, todos ellos relacionados con el manejo
y aplicación de los recursos públicos; para

Actualidad Gubernamental

dicho efecto se desarrollan, indistintamente,
procedimientos sistemáticos diversos que
contribuyen a formular en condiciones óptimas de fiabilidad, razonabilidad e...