Cierre Contable

B

Contenido

INFORME
El Proceso de Cierre Contable .............................................................................................................................................
CASOS PRÁCTICOS
• Venta Sujeta a Confirmar ..................................................................................................................................................
•Reconocimiento de Activo Fijo .........................................................................................................................................
MEMODATOS ......................................................................................................................................................................

B-1
B-4
B-4
B-4

Sección Contable y AuditoríaInforme

CPC Felipe Rodríguez Julca*

El Proceso de Cierre Contable
El Cierre contable es el proceso consistente en cerrar o cancelar las
cuentas de resultados y llevar su resultado a las cuentas de balance
respectivas.
Al finalizar un perí odo contable, se debe proceder a cerrar las
cuentas para determinar el resultado económico del ejercicio o del
período que bien puede ser una pérdida ouna utilidad.
En esta oportunidad vamos a realizar el cierre de la cuentas
aplicando las 3 alternativas a las que nos refiere la Resolución
CONASEV N° 006-84-EFC/94.10 y las cuales procedemos a detallar
a continuación:
1. Alternativa A
El proceso de cierre para determinar el resultado del ejercicio se
lleva a cabo utilizando las cuentas de la clase 8 es decir la cuenta 80
MargenComercial, 81 Producción del Ejercicio, 82 Valor Agregado,
83 Excedente (o insuficiencia) Bruto de Explotación, 84 Resultado
de Explotación, 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos,
de acuerdo a lo establecido en la Resolución CONASEV N° 252-85EF/94.10.
2. Alternativa B
El proceso de cierre para determinar el resultado del ejercicio, se
lleva a cabo saldando las cuentas de la clase 6 yclase 7 a través de
una sola cuenta, la cuenta 87 Saldos Intermediarios de Gestión,
utilizando las divisionarias, 871 Margen Comercial, 872 Producción
del Ejercicio, 873 Valor Agregado, 874 Excedente (o Insuficiencia)
Bruto de explotación, 875 Resultado de Explotación y 876 Resultado
antes de Participaciones e Impuestos, de acuerdo a lo establecido
en la Resolución CONASEV N° 252-85-EF/94.10.3. Alternativa C
Las empresas consideradas económicamente pequeñas pueden
determinar el resultado del ejercicio, saldando las cuentas de la
clase 6 y clase 7 directamente a través de la cuenta 89 Resultado
del Ejercicio, y transferir luego el saldo cuando corresponda a la
cuenta 86 Distribución legal de la Renta Neta y 88 Impuesto a la
renta, para finalmente ser transferido a la cuenta 59Resultados
Acumulados, de acuerdo a lo establecido en la Resolución CONASEV
N° 285-86-EF/94.10.
Las cuales detallamos en el siguiente Diagrama:
CIERRE DE LAS CUENTAS DE INGRESOS Y
GASTOS
Alternativa A

Alternativa B

Alternativa C

Utilización de las
cuentas 80 a 85

Utilización de la
cuenta 87

Utilización de las
cuentas 89

R.Conasev N° 006 84 EF/94.10

R.Conasev N° 252 85EF/94.10

R.Conasev N° 285 86 EF/94.10

Informativo
Vera Paredes

APLICACIÓN PRÁCTICA
La Empresa Comercial Rodríguez Avila S.R.L, desea efectuar los
asientos de cierre del ejercicio 2009, para lo cual nos proporciona
sus Estados Financieros, los cuales detallamos a continuación:
COMERCIAL RODRÍGUEZ AVILA S.R.L
BALANCE GENERAL
(Expresado en Nuevos Soles)
Al 31 de Diciembre del 2009ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

10 Caja y Bancos
12 Clientes
16 Cuentas por
Pagar Diversas
20 Mercaderías
31 Valores
33 Inmuebles,
Maq. y Equipos
38 Cargas Diferidas

1, 294,520
934,568

2, 654,459
257,653

41 Remun. por pagar
345,980
42 Proveedores
1, 435,000
46 Ctas. por pagar div.
245,000
50 Capital
2, 158,277
59 Resultados Acum.
81,930
591 Utilid. no Distribuidas...