Clases de contribuyentes


ISR para empleados en relación de dependencia
noviembre 26, 2013
Uno de los cambios que más incertidumbre ha causado en los últimos días (sobre todo porque muchos andan sufriendo por su planilla del IVA) es el que afecta a las personas que trabajan en relación de dependencia.  Algunos dicen que se está “crucificando” a los empleados, otros que pagarán menos y, en realidad, ambos tienenrazón pues dependiendo de los ingresos anuales así será el efecto de estas modificaciones.  Les presentamos una explicación de cómo se hará el cálculo para que cada uno de ustedes saque su propia conclusión de si les beneficia o perjudica.
Para calcular el ISR por las rentas obtenidas por el trabajo en relación de dependencia tenemos primero que tener claras ciertas definiciones:
Renta bruta: Eltotal de los ingresos obtenidos durante el período
Rentas exentas: Los ingresos no afectos a ISR, en el caso de los empleados en relación de dependencia son:
Indemnizaciones o pensiones por muerte o incapacidad conforme al régimen de seguridad social, por contrato de seguro o en virtud de sentencia
Indemnización por tiempo servido
Remuneraciones de diplomáticos, agentes consulares y demásrepresentantes oficiales acreditados ante el Gobierno de Guatemala
Gastos de representación y viáticos comprobables y otorgados para cubrir gastos incurridos dentro o fuera del país (los viáticos deben ser comprobados con facturas)
Aguinaldo y Bono 14 hasta del 100% del sueldo ordinario mensual
 
Renta neta: La renta bruta menos las rentas exentas
¿Cómo se calcula el ISR de los empleados? (A partirde 2013)
Para determinar cuánto debe pagar un empleado, se toma su renta neta y se le restan:
Q48,000 de gastos personales que no necesitan ser comprobados
Hasta Q12,000 de IVA pagado en gastos personales (planilla del IVA), equivalente a Q112,000.00 en facturas
Donaciones que puedan comprobarse (no más del 5% de la renta bruta y la institución debe tener solvencia fiscal)
Cuotas al IGSS, IPMy al Estado y sus instituciones por regímenes de previsión social
Las primas de seguro de vida de las que no se puede solicitar retorno, reintegro o rescate
Si el resultado de esta resta es entre Q0.01 y Q300,000 se multiplica por 5%.  Si es mayor a Q300,000 se multiplican los primeros Q300,000 por 5% y la diferencia por 7%.
Por ejemplo:
a) Una persona que gana Q3,500.00 de sueldo fijo mensualafiliado al IGSS y a quien le pagan aguinaldo y bono 14
Renta neta                  Q42,000 (Q3,500 * 12)
Deducciones
Q48,000.00 (gastos personales)
Q  1,883.70 (Q156.98 mensuales de IGSS * 12)
Total        Q49,883.70
Renta imponible          -Q7,883.70 (Q42,000 – Q49,883.70
Tipo impositivo                 –   %
ISR anual                     Q0.00
 
Con la ley de ISR anterior estapersona tenía que presentar planilla del IVA por Q5,762.82 de gastos para que no le descontaran ISR.
b) Una persona que gana Q7,000.00 de sueldo fijo mensual, afiliado al IGSS (le descuentan Q326.03 mensuales) y le pagan aguinaldo y bono 14.
Renta neta              Q84,000.00 = Q7,000 * 12
Deducciones
Q48,000.00 (gastos personales)
Q  3,912.36 (Q326.03 mensuales de IGSS * 12)
Total    Q51,912.36 
Renta imponible          Q32,087.64 (Q84,000 – Q51,912.36)
Tipo impositivo                                   5%
ISR anual                     Q1,604.38 (Q32,087.64 * 5%)
Retención mensual       Q133.70 (Q1,604.38 / 12)
Con la ley anterior, y suponiendo (para fines prácticos) que no está colegiado profesional y durante el año no tuvo gastos médicos ni contrató seguros, el ISR de estapersona era Q6,613.14 los cuales podía compensar con el IVA declarado en la planilla (Q61,722.64 de gastos para que le devolvieran todo lo retenido en el año).
c) Una persona que gana Q33,000.00 de sueldo fijo mensual afiliado al IGSS (le descuentan Q1,581.83 mensuales) y le pagan aguinaldo y bono 14
Renta neta                      Q396,000.00 (Q33,000 * 12)
Deducciones
Q48,000.00 (gastos...