Contribuyentes

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AGENTES DE RETENCION DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CONTRIBUYENTES ESPECIALES

En fecha 05/12/2002 fue publicado en gaceta oficial Número 37.585 la Providencia administrativa Nº SNAT/2002/1.455 derogada posteriormente por la providencia N° SNAT/2005/056 publicado en gaceta oficial Número 38.136 de fecha 28/02/2005( con vigencia a partir del 01/04/2005) mediante la cual se designanresponsables del pago del impuesto al valor agregado, en calidad de agentes de retención, a los cuales el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) haya calificado como especiales cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor agregado, asimismo designan como agentes de retención de impuesto alvalor agregado a los entes públicos nacionales, estadales y municipales.



DEBERES DEL AGENTE DE RETENCION:

1. DEBER DE RETENER:

El monto a retenerse será del 75% del impuesto causado y solo del 100% del impuesto causado cuando:
a) El monto del impuesto no esté discriminado en la factura o documento equivalente.
b) La factura no cumple los requisitos y formalidades dispuestos en la Leydel Impuesto al Valor Agregado o en su Reglamento.
c) El proveedor no esté inscrito en el Registro de Información Fiscal (RIF),
d) El proveedor hubiera omitido la presentación de alguna de sus declaraciones del impuesto al valor agregado.
e) Se trate de operaciones de metales y piedras preciosas

2. EXCLUSIONES EN LAS RETENCIONES

No se practicará la retención cuando:
• Lasoperaciones no se encuentren sujetas al impuesto al valor agregado o estén exentas o exoneradas del mismo.
• El proveedor sea contribuyente formal del impuesto.
• Los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de percepción anticipada del impuesto al valor agregado, con ocasión de la importación de los bienes.
• Se trate de operaciones pagadas por empleados por concepto de viáticos.• Se trate de operaciones de gastos reembolsables cuyo monto sea menor a 20 unidades tributarias
• Las compras con cargo a la caja chica cuyo monto sea menor a 20 unidades tributarias.
• Las operaciones sean pagadas con tarjetas de débito o crédito, cuyo titular sea el agente de retención.
• Se trate de servicios de electricidad, agua, aseo y telefonía, pagados mediantedomiciliación a cuentas bancarias de los agentes de retención.
• El proveedor de bienes y servicios gravados estuviere inscrito en el Registro Nacional de Exportadores
• Las compras sean efectuadas por los órganos de la República, los Estados y los Municipios, sujetos pasivos especiales.
• Las compras sean efectuadas por entes públicos sin fines empresariales calificados como sujetos pasivosespeciales.

3. DEBER DE ENTREGAR OPORTUNAMENTE EL COMPROBANTE DE RETENCION

Los agentes de retención están obligados a emitir por duplicado un comprobante de retención (medios electrónicos o físicos) y entregar a los proveedores un comprobante de cada retención de impuesto que les practiquen. El comprobante debe emitirse y entregarse al proveedor a más tardar dentro de los primeros tres (3)días continuos del período de imposición siguiente, si el agente de retención realiza más de una operación quincenal con el mismo proveedor, podrá optar por emitir un único comprobante que relacione todas las retenciones efectuadas en dicho período, conteniendo la siguiente información:
Numeración consecutiva.
Identificación y número del Registro de Información Fiscal (RIF) del agente deretención.
Nombres y apellidos o razón social, número del Registro de Información Fiscal (RIF) y domicilio fiscal del impresor, cuando los comprobantes no sean impresos por el propio agente de retención.
Fecha de emisión y entrega del comprobante.
Nombres y apellidos o razón social y número del Registro de Información Fiscal (RIF) del proveedor.
Número de control de la factura, número de la factura...
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