CONCEPTO UNIFICADO IVA COLOMBIA

CONCEPTO UNIFICADO DE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Diario Oficial No. 45.229, de 25 de junio de 2003
DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES
NUMERO 1 DE JUNIO 19 DE 2003

NOTAS DE VIGENCIA:
6. - Mediante el Oficio Tributario 58645 de 2004, publicado en el Diario Oficial No. 45.693 de 6 de octubre de 2004, se revoca el Oficio Tributario 39645 de 2004
5. Modificado mediante OficioTributario 39645 de 2004, publicado en el Diario Oficial No. 45.610 de 15 de julio de 2004.
4. Modificado mediante Oficio Tributario 39256 de 2004, publicado en el Diario Oficial No. 45.610 de 15 de julio de 2004.
3. Modificado por el Concepto Tributario 76390 de 2003, publicado en el Diario Oficial No. 45.395 de 8 de diciembre de 2003.
2. Modificado por el Concepto Tributario 59771 de 2003, publicadoen el Diario Oficial No. 45.333, de 7 de octubre de 2003
1. Aclarado y complementado por el Concepto 3 de 2003, publicado en el Diario Oficial No. 45.258, de 24 de julio de 2003, "Aclaración y complemento del Concepto Unificado del Impuesto sobre las Ventas Número 1 de junio 19 de 2003".
T I T U L O  I.
GENERALIDADES.
CAPITULO I.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL.
DESCRIPTORES: OBLIGACIONTRIBUTARIA
1. LA OBLIGACION TRIBUTARIA Y SUS ELEMENTOS.
1.1. NOCION.
Para efectos de precisar el concepto de la obligación tributaria es necesario partir de la noción de relación jurídica tributaria.
En tal sentido, el Consejo de Estado mediante Auto del 20 de mayo de 1994, Expediente 5457 señaló:
"...la relación jurídico-tributaria comprende, además de la obligación tributaria sustancial, cuyoobjeto es el pago del tributo, una serie de deberes y obligaciones de tipo formal, que están destinados a suministrar los elementos con base en los cuales el Gobierno puede determinar los impuestos, para dar cumplimiento y desarrollo a las normas sustantivas".
Siguiendo la doctrina citada se puede afirmar que la obligación tributaria sustancial es una especie del género relaciónjurídico-tributaria.
DESCRIPTORES: OBLIGACION TRIBUTARIA SUSTANCIAL
1.2. OBLIGACION TRIBUTARIA SUSTANCIAL.
El artículo 1o del Estatuto Tributario establece:
"Origen de la obligación sustancial. La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo".
Conforme con estadisposición surgen algunas características de la obligación tributaria sustancial:
- Se origina por la realización del hecho generador del impuesto. Nace de la Ley y no de los acuerdos de voluntades entre los particulares. La Ley crea un vínculo jurídico en virtud del cual el sujeto activo o acreedor de la obligación queda facultado para exigirle al sujeto pasivo o deudor de la misma el pago de laobligación. La obligación tributaria sustancial tiene como objeto una prestación de dar, consistente en cancelar o pagar el tributo.
En conclusión, la obligación tributaria sustancial nace de una relación jurídica que tiene origen en la Ley, y consiste en el pago al Estado del impuesto como consecuencia de la realización del presupuesto generador del mismo.
DESCRIPTORES: OBLIGACION TRIBUTARIA FORMAL
1.3.OBLIGACION TRIBUTARIA FORMAL.
La obligación tributaria formal comprende prestaciones diferentes de la obligación de pagar el impuesto; consiste en obligaciones instrumentales o deberes tributarios que tienen como objeto obligaciones de hacer o no hacer, con existencia jurídica propia, dirigidas a buscar el cumplimiento y la correcta determinación de la obligación tributaria sustancial, y engeneral relacionadas con la investigación, determinación y recaudación de los tributos. Entre las obligaciones formales se pueden citar la presentación de las declaraciones tributarias, la obligación de expedir factura y entregarla al adquirente de bienes y servicios, la de llevar la contabilidad, la de suminis trar información ocasional o regularmente, la de inscribirse como responsable del...