Conceptos de Auditoria

FLUJO DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES

- Ciclo: Enfatiza al Auditor que la Actividad de Negocios es un flujo continuo de hechos y transacciones.
- Transacciones: Hecho económico que produce un efecto potencial sobre los Estados Financieros.
La Auditoría por Ciclos de Transacciones:
- Se basa en verificar los pasos para procesar una Transacción que culmina en un efecto sobre E.F., poradquisición, gasto o servicio, recepción de préstamo, adquisición de una obligación, etc.
- Su objetivo es analizar gráficamente la sufiencia de controles internos para garantizar la integridad de las cifras resultantes.

Estudio y Evaluación de la Estructura del Control Interno:
- El Control Interno: Comprende el plan de organización, métodos coordinados y medidas adoptadas dentro del negocio,para salvaguardar activos, verificar la confiabilidad y corrección de los datos contables, promover eficiencia operativa y fomentar adhesión a políticas administrativas.

Esquema a observar para Estudio de cada Ciclo:
- Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa)
- Que las transacciones estén debidamente registradas (obtención de información financiera razonable yoportuna)
- Custodia de los activos (protección a los activos)
Principales Tipos de Ciclos de Transacciones:
- Tesorería
- Egresos
- Compra (adquisición)
- Nómina (pago)
- Conversión
- Ingresos
- Ventas
- Ingresos de Efectivo
- Información Financiera
ENLACES DE LOS CICLOS

Flujo de los Ciclos de Transacciones:

- El Ciclo de Tesorería provee efectivo a los ciclos de Egresos
- Losdos Ciclos de Egresos compran materias primas y propiedades y pagan la nómina que se utiliza en el Ciclo de Conversión
- El ciclo de Conversión origina productos y servicios y controla los Inventarios de productos terminados para venderlos
- El Ciclo de Ingresos vende los productos y servicios y entrega el efectivo al Ciclo de Tesorería para uso interno o inversiones externas
Todos los Ciclosenvían información contable al Ciclo de Información Financiera y ésta se resume en Estados Financieros

CICLO DE TESORERÍA

- Incluye funciones que tratan con fondos de capital (manejo de efectivo y emisión de obligaciones de deuda y acciones de capital)
- Sus funciones comienzan con el reconocimiento de las necesidades de efectivo.
Incluye la distribución de efectivo las operacionescorrientes y otros, termina en devolución a inversionistas y acreedores.

Funciones Típicas:
- Función de Ejecución
-Inversiones

* Compra de valores, recibir ingresos periódicos y venta de valores.
-Financiamiento

* Emisión de obligaciones y acciones del capital social, pago de intereses y dividendos, redimir obligaciones y readquisición de acciones.
- Función de Registro
-Inversiones* Contabilizar las transacciones y pase al mayor
* Actualizar el mayor auxiliar de inversiones
-Financiamiento
* Contabilizar las transacciones en diarios y mayor
* Actualización de los mayores auxiliares
- Función de Custodia
- Inversiones
* Protección de valores
* Mantener correctos los saldos de las inversiones
-Financiamiento

* Asegurarse de la corrección de los saldo delos pasivos y del capital social
Asientos Comunes: Incurrir en deudas y pagarlas, emitir y retirar acciones, adquirir y vender acciones de tesorería.

Formas y Documentos Vitales: Certificados o títulos de acciones, Documentos por pagar, Emisión de obligaciones, Acciones, bonos y otros de inversión, Convenios para plan de beneficios, Cheques de dividendos e intereses.

Objetivos del ControlInterno:
- Eficiencia Operativa: Autorización, segregación de Funciones, procedimientos de documentación.
- Información Financiera Confiable y Oportuna: Segregación de funciones, registros contables y procedimientos.
- Adecuada Custodia de los Activos

CICLO DE EGRESOS
COMPRAS:
- Llamado también de adquisición y pago, clasifica la adquisición de recursos entre cuentas de activo y...