conposicion

RENTA ANUAL 2011

A.- CARTILLA DE INSTRUCCIONES – PDT Nº 669
RENTA PERSONAS NATURALES
EJERCICIO GRAVABLE 2011
INDICE
1. GENERALIDADES

5

1.1 CONTRIBUYENTES
5
a. Las personas naturales (Artículo 14° de la Ley)
5
b. La sucesión indivisa (Artículos 14° y 17° de la Ley)
5
c. La sociedad conyugal (Artículos 14° y 16° de la Ley y artículo 6° del Reglamento)
6
1.2DECLARACIONES (Artículo 79° de la Ley y artículos 47° y 49° del Reglamento)
6
a. Obligados a presentar Declaración Jurada Anual
6
b. No obligados a presentar Declaración Jurada Anual
7
c. Medio para declarar
8
d. Plazo de presentación
9
1.3 ARCHIVO PERSONALIZADO PARA LA DECLARACIÓN 10
2. RENTAS DE PERSONAS NATURALES 10
2.1. ESQUEMA GENERAL DE LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LARENTA DE PERSONAS NATURALES 10
2.2. RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA (RENTA DE CAPITAL) 13
a. Renta Bruta (Artículo 23° de la Ley y artículo 13° del Reglamento) 13
b. Renta Neta (Primer párrafo del Artículo 36° de la Ley) 16
2.3. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA (RENTA DE CAPITAL) 17
a. Renta Bruta (Artículo 49° de la Ley y artículo 28°-A del Reglamento) 18
b. Renta Neta de Fuente Peruana (Artículo36° de la Ley y 28°-A del Reglamento) 19
c. Renta Neta de Fuente Extranjera por Enajenación Valores Mobiliarios

(Segundo párrafo del Artículo 51° de la Ley) 20
2.4 RENTAS DEL TRABAJO 22
2.4.1 RENTAS DE CUARTA CATEGORIA 22

a. Renta Bruta (Artículo 33° de la Ley)
22

b. Renta Neta (Artículo 45° de la Ley) 23
2.4.2 RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA 24

a. Renta Bruta (Artículo 34° dela Ley y artículo 20° del Reglamento)
24
27

b. Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoría (Artículo 46° de la Ley y artículo 26° del Reglamento)
2.5. RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA
27
3. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORÍA, IMPUESTO DE

SEGUNDA CATEGORÍA Y DEL IMPUESTO DE LA RENTA DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA
28

(Artículos 49°, 51°, 51°-A, 53°, 87° y 88° de laLey y artículo 28°-B del Reglamento)
3.1 DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA 28
3.2 DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE DE SEGUNDA CATEGORÍA 29
3.3 DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA 29
4. TASAS Y CÁLCULO DEL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORÍA, IMPUESTO ANUAL DE

SEGUNDA CATEGORÍA E IMPUESTO A LA RENTA DEL TRABAJO Y FUENTEEXTRANJERA

(Artículos 53° y 54° de la Ley) 33
4.1 El Impuesto Anual de Primera Categoría se determina aplicando la tasa de 6.25% sobre la
Renta Neta Imponible de Primera Categoría. 33
4.2 El Impuesto Anual de Segunda Categoría se determina aplicando la tasa de 6.25% sobre la
Renta Neta Imponible de Segunda Categoría. 33
4.3 El Impuesto de la Renta de Trabajo y Fuente Extranjera sedetermina aplicando sobre la

renta imponible de trabajo y fuente extranjera, la escala progresiva acumulativa siguiente: 34

2

5.1 CRÉDITOS CONTRA EL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORÍA (Artículo 88° de la Ley
y artículo 52° del Reglamento). 35
5.2 CRÉDITOS CONTRA EL IMPUESTO ANUAL DE SEGUNDA CATEGORÍA (Artículo 88° de la Ley
y artículo 52° del Reglamento) 35
5.3 CRÉDITOS CONTRA ELIMPUESTO DE LAS RENTAS DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA

(Artículo 88° de la Ley y artículo 52° del Reglamento). 35
6. SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE 36
7. SALDO A FAVOR DEL FISCO 36
8. INGRESOS INAFECTOS Y EXONERADOS 37
8.1 INGRESOS INAFECTOS (Artículo 18° de la Ley): 37
8.2 INGRESOS EXONERADOS (Articulo 19° de la Ley) 38

B.- CASO PRÁCTICO
RENTA PERSONAS NATURALES
EJERCICIO GRAVABLE 201140

INDICE
1.

RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

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A. Predios
B. Muebles
C. Resumen de Rentas Brutas y Determinación de la Renta Neta de Primera Categoría
D. Resumen de pagos a cuenta
E. Liquidación del impuesto anual de Primera Categoría
F. Liquidación del Impuesto anual de Primera Categoría en el PDT 669

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2.

RENTAS...