Consideracion Del Fraude En Una Auditoria Contable
Páginas: 10 (2483 palabras)
Publicado: 7 de marzo de 2013
CONSIDERACION DEL FRAUDE EN UNA AUDITORIA CONTABLE
I) INTRODUCCION
Según la Encuesta de Corrupción y Fraude en los Negocios 2007/2008, realizada en Argentina por KPMG, entrevistando a 1.400 ejecutivos de organizaciones medianas y grandes, el 41% de las organizaciones encuestadas informan haber sufrido un caso de fraude.
La apropiación indebida de fondos es el tipo de fraude másrecurrente, ( 61,85% de los casos), seguido por los casos de corrupción ( 24,11% de los casos) a lo que se le agregan los fraudes de informes financieros ( 1,22% de los casos) y otros (12,82% de los casos).
La pérdida media que ocasiona un fraude se encuentra entre los u$s 50.000 y u$s 100.000, de acuerdo a la misma encuesta.
Teniendo en cuenta esos antecedentes, no podemos dejar deconsiderar que en el ámbito estatal pueden también estar produciéndose estas irregularidades, aunque no existen estadísticas sobre el particular. No obstante ello, existe en la sociedad la percepción de que esta situación esta instalada en los distintos estamentos del Estado.
II) CONCEPTO
Fraude: Es el acto intencional por uno o más individuos dentro de la administración, empleados o terceraspartes, el cual da como resultado una representación errónea de los estados contables. Puede implicar: Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos, malversación de activos, supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros, registro de transacciones sin sustento, mala aplicación de políticas contables.
En los estudios sobre el fraude financiero sehace hincapié en que su resultado produce la presentación errónea de los balances y ello ocasiona problemas para los inversionistas, entidades financieras, empleados y al propio Estado. En algunos casos, estas irregularidades, no detectadas por la auditoria contable que emitieron dictamines sin salvedades, han llevado directamente a la quiebra de importantes empresas, sobre todo en EstadosUnidos.
La competencia del Tribunal de Cuentas, al menos en la Provincia de Entre Ríos, Argentina, al efectuar una auditoría contable, es más amplia. A través de una auditoria se debe concluir que las cifras expuestas en las Rendiciones de Cuentas, ya sea bajo la modalidad renditiva de un Municipio, una empresa del estado, un organismo descentralizado, reflejan la situación patrimonial y losresultados de un período, realizándose además consideraciones sobre los aspectos legales en los que se desenvolvió la gestión ( presupuesto, contrataciones, ingresos, personal). Para ello no se utiliza el formato de un balance efectuado por una empresa de la actividad privada, en el cual la opinión se vuelca en un solo instrumento llamado dictamen. En una auditoria llevada a cabo por profesionales delTribunal de Cuentas de Entre Ríos, esta opinión surge del análisis de todo el informe de auditoria y tiene como resultado final, dentro de su competencia, la de aprobar o desaprobar la percepción e inversión de los fondos públicos, que debe realizarse dentro de un marco formal, numérico, documental y legal. Los eventuales fraudes que se produzcan, distorsionan la exposición de estos movimientos ysu resumen final (la situación patrimonial y los resultados).
La apropiación de fondos y/o ingresos tendrá su correlato en la disminución de las disponibilidades al cierre del ejercicio y un menor resultado financiero o presupuestario. Idénticas conclusiones producirán irregularidades en la contratación de bienes o servicios.
Distintos casos: Los diferentes tipos de fraudes son muchos ymuy variados, y los que están orientados a lo expresado en el párrafo anterior pueden ser:
* Alteración de registros. Para poder ocultar ciertas maniobras financieras deben manipularse los registros contables, porque de otra manera no existiría concordancia entre la contabilidad y la situación real. Vgr: el saldo de caja no correspondería con el arqueo que se utiliza para comprobarlo.
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I) INTRODUCCION
Según la Encuesta de Corrupción y Fraude en los Negocios 2007/2008, realizada en Argentina por KPMG, entrevistando a 1.400 ejecutivos de organizaciones medianas y grandes, el 41% de las organizaciones encuestadas informan haber sufrido un caso de fraude.
La apropiación indebida de fondos es el tipo de fraude másrecurrente, ( 61,85% de los casos), seguido por los casos de corrupción ( 24,11% de los casos) a lo que se le agregan los fraudes de informes financieros ( 1,22% de los casos) y otros (12,82% de los casos).
La pérdida media que ocasiona un fraude se encuentra entre los u$s 50.000 y u$s 100.000, de acuerdo a la misma encuesta.
Teniendo en cuenta esos antecedentes, no podemos dejar deconsiderar que en el ámbito estatal pueden también estar produciéndose estas irregularidades, aunque no existen estadísticas sobre el particular. No obstante ello, existe en la sociedad la percepción de que esta situación esta instalada en los distintos estamentos del Estado.
II) CONCEPTO
Fraude: Es el acto intencional por uno o más individuos dentro de la administración, empleados o terceraspartes, el cual da como resultado una representación errónea de los estados contables. Puede implicar: Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos, malversación de activos, supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros, registro de transacciones sin sustento, mala aplicación de políticas contables.
En los estudios sobre el fraude financiero sehace hincapié en que su resultado produce la presentación errónea de los balances y ello ocasiona problemas para los inversionistas, entidades financieras, empleados y al propio Estado. En algunos casos, estas irregularidades, no detectadas por la auditoria contable que emitieron dictamines sin salvedades, han llevado directamente a la quiebra de importantes empresas, sobre todo en EstadosUnidos.
La competencia del Tribunal de Cuentas, al menos en la Provincia de Entre Ríos, Argentina, al efectuar una auditoría contable, es más amplia. A través de una auditoria se debe concluir que las cifras expuestas en las Rendiciones de Cuentas, ya sea bajo la modalidad renditiva de un Municipio, una empresa del estado, un organismo descentralizado, reflejan la situación patrimonial y losresultados de un período, realizándose además consideraciones sobre los aspectos legales en los que se desenvolvió la gestión ( presupuesto, contrataciones, ingresos, personal). Para ello no se utiliza el formato de un balance efectuado por una empresa de la actividad privada, en el cual la opinión se vuelca en un solo instrumento llamado dictamen. En una auditoria llevada a cabo por profesionales delTribunal de Cuentas de Entre Ríos, esta opinión surge del análisis de todo el informe de auditoria y tiene como resultado final, dentro de su competencia, la de aprobar o desaprobar la percepción e inversión de los fondos públicos, que debe realizarse dentro de un marco formal, numérico, documental y legal. Los eventuales fraudes que se produzcan, distorsionan la exposición de estos movimientos ysu resumen final (la situación patrimonial y los resultados).
La apropiación de fondos y/o ingresos tendrá su correlato en la disminución de las disponibilidades al cierre del ejercicio y un menor resultado financiero o presupuestario. Idénticas conclusiones producirán irregularidades en la contratación de bienes o servicios.
Distintos casos: Los diferentes tipos de fraudes son muchos ymuy variados, y los que están orientados a lo expresado en el párrafo anterior pueden ser:
* Alteración de registros. Para poder ocultar ciertas maniobras financieras deben manipularse los registros contables, porque de otra manera no existiría concordancia entre la contabilidad y la situación real. Vgr: el saldo de caja no correspondería con el arqueo que se utiliza para comprobarlo.
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