Consolidacion fiscal; beneficios en empresas lideres.






Practica 4
“REGIMEN OPCIONAL DE SOCIEDADES VS REGIMEN DE CONSOLIDACION FISCAL”


Shamed Andrés Aceves Sastré
Karina Aurora Ramos Acosta
Maestría en Análisis y Gestión Financiera


Administración financiera y de capital de trabajo

Villahermosa, Tabasco 05 de Marzo del 2014.

INTRODUCCION

Para poder tocar el tema de la Consolidación Fiscal será necesario explicar suconcepto y el de controladoras:

Las “Holding” o “Controladoras” son una entidad económica en conjunto, cada una mantiene su propia personalidad jurídica y autonomía, pero una de ellas es la que tiene el control accionario al efectuar inversiones permanentes en las otras entidades de su grupo.

El Contador Público Alberto Navarro Rodríguez menciona en su libro “La Consolidación Fiscal”1, lasiguiente definición de lo que se debe entender por Consolidación Fiscal:

“Régimen neutral de gravamen que pudiera aplicarse a los grupos de intereses comunes que por razones comerciales, financieras, laborales o de otra naturaleza, decidieron organizarse a partir de sociedades mercantiles jurídicamente independientes entre sí, de forma tal que por su forma de organización no tuvieran efectosfavorables ni desfavorables desde el punto de vista de los elementos básicos del impuesto respecto de los grupos organizados a partir de una sola empresa o de una matriz con sucursales”.

En este trabajo además hablaremos sobre la eliminación del régimen de consolidación fiscal, en enero de 2013, se planteó en el denominado Pacto por México.

El 31 de octubre de 2013 el Congreso de la Unión aprobó,entre otros asuntos, la eliminación del régimen de consolidación fiscal, estableciendo los procedimientos para determinar el impuesto diferido respectivo, de lo cual se hablara a continuación:



ORÍGENES DE LA CONSOLIDACIÓN FISCAL

Los antecedentes de la Consolidación Fiscal en México los encontramos en el año 1925 cuando fue incorporado al Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta(RLISR), el artículo cuarto que establecía que, cuando varias sociedades tengan personalidad jurídica distinta pero una relación de negocios tal, que fusionen su contabilidad, administración y liquiden unidas sus operaciones podrán hacer siempre que demuestren ante la Secretaría de Hacienda que reúnen los requisitos anteriores las declaraciones que exige la ley y su reglamento, comprendiendo enellas el total de sus ingresos percibidos por dichas sociedades; también se señalaba que, una vez adoptada esta forma de declarar, no podrían variarla sin permiso previo de la propia Secretaría.

En el año 1940, se modificó el artículo reglamentario indicado (que ya no era el artículo cuarto sino el quinto) estableciendo lineamientos muy similares a los indicados, pero señalando que lapresentación de una sola declaración, por todo el grupo, ya no era optativa sino obligatoria. Hasta donde tenemos conocimiento, este régimen de consolidación nunca llegó a operar en la práctica, quizá debido a la ausencia de reglas más claras y específicas, en 1951 fue derogado el artículo reglamentario a que hemos hecho referencia.

Fue hasta el 20 de junio de 1973, cuando el tema de laConsolidación Fiscal volvió a surgir pues en esa fecha se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el Decreto de Unidades de Fomento que realmente constituye el primer antecedente práctico de este régimen. Este decreto permitió a las sociedades y unidades económicas que fomentarán el desarrollo industrial y turístico del país, sumar los resultados de las empresas del grupo integrando una sola basegravable que se determinaba restando a los ingresos acumulables las deducciones autorizadas, de todas las empresas del grupo, para el pago del Impuesto Sobre la Renta, sin importar la participación que la empresa Controladora tuviera en el capital de cada una de las empresas promovidas.

BENEFICIOS DE LA CONSOLIDACIÓN FISCAL

Fiscalmente la Consolidación Fiscal contribuye al crecimiento...