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CUFIN

CUFIN
- ¿Qué es la UFIN y como se determina? -¿Y la CUFIN, como se determina? -¿Se actualiza?, ¿como se actualiza? -UFIN negativa -Modificación del resultado del ejercicio -Reparto de dividendos y disminución de capital

¿Qué es la UFIN y como se determina? (1/3)
De acuerdo al art. 88, tercer párrafo tenemos: “Para los efectos de lo dispuesto en este artículo, se considera utilidadfiscal neta del ejercicio, la cantidad que se obtenga de restar al resultado fiscal del ejercicio, el impuesto sobre la renta pagado en términos del artículo 10 de esta ley, y el importe de las partidas no deducibles para efectos de dicho impuesto, excepto las señaladas en las fracciones VII y IX del art. 32 y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas a que se refierela fraccion I del artículo 10 de la misma“.

¿Qué es la UFIN y como se determina?(2/3)
Fórmula para la UFIN:
Resultado fiscal del ejercicio (-)ISR pagado (-)No deducibles (excepto provisiones de gastos y reservas para indemnizaciones o antigüedad) (-)PTU disminuible (=)UTILIDAD FISCAL NETA DEL EJERCICIO

¿Qué es la UFIN y como se determina? (3/3)
La utilidad fiscal del ejercicio de 2006de la empresa Uxmal, S.A. fue de $326,700.00. En su conciliación fiscal contable observamos la cantidad de $32,500.00 de gastos no deducibles. Se amortizaron pérdidas fiscales por $58,800.00. La provisión de gastos al final del año fue de $ 18,000.00. No existen reserva para indemnizaciones y/o antiguedad.

Resultado fiscal: (-) ISR pagado: (-) Gastos no deducibles (=)Utilidad fiscal neta$267,900 77,691 14,500 $175,709

¿Y la CUFIN como se determina? (1/5)
De acuerdo al art. 88 primer párrafo:
“Las personas morales llevarán una cuenta de utilidad fiscal neta. Esta cuenta se adicionará con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio, asi como con los dividendos percibidos de otras personas morales residentes en Mexico y con los ingresos, dividendos o utilidades percibidos deinversiones en territorios con regímenes fiscales preferentes en los términos del décimo párrafo del artículo 213 de esta Ley, y se disminuirá con el importe de los dividendos o utilidades pagados, con las utilidades distribuídas a que se refiere el artículo 89 de esta Ley, cuando en ambos casos provengan del saldo de dicha cuenta. Para los efectos de este párrafo, no se incluyen los dividendos outilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripción o aumento de capital de la misma persona que los distribuye, dentro de los 30 dias naturales siguientes a su distribución. Para determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este párrafo, se deberá disminuír, en su caso, el monto que resulte en los términos de la fracción II del artículo 11 de esta Ley”

¿Y la CUFIN como se determina?(2/5)
Fórmula para la CUFIN:
Utilidad fiscal neta (+) Dividendos percibidos (+) Ingresos o dividendos provenientes de regimenes fiscales preferentes ( - ) Dividendos distribuidos de CUFIN ( - ) Utilidades distribuidas de CUFIN ( - ) Acreditamiento de impuesto (Art 11) (=) CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA

¿Y la CUFIN como se determina? (3/5)
Art 11, fraccion II. “II. Para los efectos delartículo 88 de esta Ley, en el ejercicio en el que se acrediten el impuesto conforme a la fracción anterior, los contribuyentes deberán de disminuír de la utilidad fiscal neta calculada en los términos de dicho precepto, la cantidad que resulte de dividir el impuesto acreditado entre el factor de 0.4706*” *Dependiendo del año en que se distribuyeron los dividendos que motiven el acreditamiento, elfactor se movera como sigue (Art. 2 transitorio, fracción LXXXII, tercer párrafo): Año 2002 2003 2004 2005 2006 Tasa 35% 34% 33% 30% 29% Factor 0.5385 0.5152 0.4925 0.4286 0.4085

¿Y la CUFIN como se determina? (4/5)
Tomemos un saldo de CUFIN actualizado al 31 de diciembre de 2006 de $208,525.00 y tomemos la utilidad fiscal neta determinada anteriormente. Considérense dividendos distribuídos en...