Constancia de Dueño Beneficiario

ASPECTOS FISCALES DE LOS JUEGOS
DE AZAR EN MÉXICO
José Miguel Erreguerena Albaitero
I. Régimen fiscal federal
1. Impuesto Sobre la Renta
El capítulo VII del título IV de la Ley del Impuesto sobre la
Renta (LISR) establece el régimen fiscal de los ingresos por obtención de premios de personas físicas residentes en México, derivados de la celebración de loterías, rifas, sorteos, juegos conapuestas y concursos de toda clase, que se encuentren autorizados legalmente.
Respecto a los ingresos derivados de dichas actividades, el
impuesto correspondiente se calculará aplicando la tasa del 1%
sobre el valor del premio correspondiente a cada boleto o billete entero, sin la posibilidad de realizar deducción alguna, siempre y cuando en los estados no se grave dichos ingresos con unimpuesto local, o el gravamen establecido no exceda del 6 por
ciento.
La tasa del impuesto sobre la renta será del 21% en aquellos
estados que apliquen un impuesto local sobre los ingresos antes
mencionados a una tasa que exceda del 6 por ciento.
Adicionalmente, la LISR dispone que el impuesto por los premios de juegos con apuestas organizados en México, se deberá
calcular aplicando el 1% sobre elvalor total de la cantidad a
distribuir entre todos los boletos premiados.
El impuesto causado deberá ser retenido por las personas que
efectúen el pago de los premios. Dicho pago se considerará defi133

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JOSÉ MIGUEL ERREGUERENA ALBAITERO

nitivo cuando la persona que perciba el ingreso lo declare estando obligado a ello.
No se deberá efectuar retención alguna cuando los ingresosderivados por la obtención de premios sean recibidos por personas morales con fines no lucrativos o por partidos políticos.
En caso de que las personas físicas no declaren los ingresos
percibidos por dichos ingresos,1 no podrán considerar la retención efectuada como pago definitivo por lo que deberán acumularlos a sus demás ingresos, pudiendo acreditar dicha retención
contra el impuesto sobrela renta que se determine en la declaración anual.
Las personas que entreguen los premios, además deberán
cumplir con las siguientes obligaciones:
1. Proporcionar constancias de ingreso y de retención de impuestos.
2. Proporcionar constancia de ingresos por los premios por
los que no se está obligado al pago del impuesto sobre la
renta.
3. Conservar la documentación relacionada con lasconstancias y retenciones del impuesto sobre la renta.
4. Presentar a más tardar el 15 de febrero de cada año, declaración informativa respecto del monto de los premios pagados y las retenciones efectuadas en el ejercicio anterior.
En caso que la persona física sea residente en el extranjero, le
será aplicable el artículo 202 de la LISR, en donde se establece
idéntica tasa a las señaladas para laobtención de ingresos por
premios derivados de un juego con apuesta, aplicables sobre el
valor del premio obtenido.
En esta línea, también se establece la obligación por parte del
sujeto pagador de efectuar la retención del impuesto causado.
1

Se tendrá la obligación de declarar dichos ingresos en la declaración del
ejercicio siempre y cuando los mismos excedan de 600,000 pesos.ASPECTOS FISCALES DE LOS JUEGOS DE AZAR

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Ahora bien, si la persona física es residente para efectos fiscales en un país con el que México ha celebrado un tratado para
evitar la doble tributación, podrá, en su caso, aplicar dichos ordenamientos legales, en específico el artículo de “otras rentas”.
En este sentido, para efecto de analizar en concreto el tratamiento del residente en elextranjero, será necesario conocer
el país de su residencia, pues el tratamiento podrá variar de un
tratado a otro; sin embargo, cabe señalar que en la mayoría de
los tratados en cuestión, se establece la facultad de gravamen
para el país en donde se realizó el sorteo o el juego con apuesta
correspondiente.
2. Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
El 1o. de octubre de 2007 se publicó en...