Contabilidad fiscal

Introducción:
El presente trabajo se propone con la finalidad de contribuir al desarrollo de
los componentes básicos requeridos por el perfil profesional de la carrera de
Contaduría Pública. Para responder las preguntas y problemas planteados en
las cuatro unidades, de los objetivo del 1 al 4.

EVALUACIÓN DE LOS OBJETIVOS DEL TRABAJO PRÁCTICO
1. Se requiere determinar la renta gravable deun inmueble adquirido en el mes de Enero del año 2006, por un monto de Bs. F. 3.000.000,00 y, el mismo fue vendido el 30 de diciembre de 2006 por Bs. 4.250.000,00.
a.- Calculo del Factor de Corrección o Factor de Actualización:
Se aplica la Formula:

b.- Calculo del Valor Actualizado y Ajuste Inicial por Inflación:
a | b | c | d | e | f |
| | | | d*c | e-c |
Activo | Fecha deAdquis. | Costo Histórico | Factor de
Actualiz. | Valor
Ajustado | Ajuste por Inflación |
Inmueble | Enero 06 | 3.000.000,00 | 1,16062 | 3.481.860 | 481.860 |

c.- Tratamiento Contable Fiscal:
Precio de la Venta | | 4.250.000,00 |
Menos: | |
Costo Histórico | 3.000.000,00 | |
Incremento Por Ajuste | 481.863,46 | |
| | 3.481.863,46 |
Renta Gravable | |768.136,54 |

2. ¿Qué contribuyentes de conformidad a la Ley de Impuesto sobre la Renta no están sujetos a realizar el ajuste inicial por inflación?:
De acuerdo al Artículo 173, Parágrafo Primero, de la Ley de Impuesto sobre la Renta, los contribuyentes no sujetos a realizar el ajuste inicial por inflación, son aquellos contribuyentes que habitualmente realicen actividades empresariales nomercantiles y lleven libros de contabilidad. Como contribuyentes no sujetos a realizar el ajuste inicial por inflación, son considerados quienes realicen las siguientes actividades no mercantiles:
1. Las fundaciones y las asociaciones civiles sin fines de lucro
2. Los centros educativos.
3. Las actividades profesionales como: Contaduría, abogacía, la medicina, la ingeniería, arquitectura,administradores, etc.
4. Las personas naturales que den en arrendamiento sus bienes inmuebles y las personas naturales que vendan sus bienes inmuebles.

3. Se requiere determinar el ajuste inicial por inflación de un terreno adquirido en el mes de Enero del año 2006, por un monto de Bs. F. 5.000,00 al 31 de Diciembre de 2006.
a.- Calculo del Factor de Corrección o Factor de Actualización:
Seaplica la Formula:

b.- Calculo del Valor Actualizado y Ajuste Inicial por Inflación:
a | b | c | d | e | F |
| | | | d*c | e-c |
Activo | Fecha de
Adquis. | Costo Histórico | Factor de
Actualiz. | Valor
Ajustado | Ajuste por Inflación |
Terreno | Enero 06 | | | 1,16062 | 5.803 | 803 |
5.000,00 | 1,16062 | 5.803 | 803 |

c.- Tratamiento Contable Fiscal:
| Debe | Haber|
Terreno | 803,00 | |
Actualización del Patrimonio | | 803,00 |
P/Registrar asiento de ajuste inicial por inflación | | |

4. Se requiere determinar el ajuste inicial por inflación al 31 de diciembre de 2006, de un equipo adquirido en el mes de enero del año 2006 por un monto de Bs. f. 18.000,00 con una vida útil probable de 10 años.
a.- Calculo del Factor de Corrección oFactor de Actualización:
Se aplica la Formula:

b.- Calculo del Valor Actualizado y Ajuste Inicial por Inflación:
a | b | c | d | E | F |
| | | | d*c | e-c |
Activo | Fecha de
Adquis. | Costo Histórico | Factor de
Actualiz. | Valor
Actualizado | Ajuste por Inflación |
Equipo | Enero 06 | 18.000,00 | 1,16062 | 20.891 | 2.891 |
Dep. Acum. | | (1.800,00) | 1,16062 | (2.089) |(289) |
Costo Neto | | 16.200,00 | | 18.802 | 2.602 |

c.- Tratamiento Contable Fiscal:
| Debe | Haber |
Equipo | 2.891,00 | |
Deprec. Acum. Equipo Fiscal | | 289,00 |
Actualización del Patrimonio | | 2.602,00 |
P/Registrar asiento de ajuste inicial por inflación | | |

d.- Nuevo Valor de Depreciación y Valor de Ajuste a Amortizar:
La nueva cuota de depreciación...