Contabilizacion de cheques postfechados

Contabilidad de Cheques

CONTABILIDAD DE CHEQUES
Por José Israel Trujillo del Castillo®

Temario: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Cheques en blanco Cheques girados cobrados Cheques girados no cobrados Cheques girados no cobrado vencidos Cheques posfechados recibidos Cheques posfechados entregados Cheques devueltos por fondos insuficientes Cheques anulados

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Es de común ocurrencia encontrartratamientos contables que dejan mucho que desear en la operación contable rutinaria empresarial en lo atinente al manejo de los títulos valores llamados cheques. En el temario señalado al inicio de este escrito, describo los principales temas inherentes al caso que trataré en este escrito. Revisemos cada uno de ellos, a continuación:

1. CHEQUES EN BLANCO Diversos son los fraudes cometidos en lasempresas al no registrar ni controlar los cheques en blanco, entendiendo como tal los correspondientes a las chequeras recibidas de los bancos o lo que la empresa elabora por cuenta propia en forma continúa con el aval del banco o bancos respectivos. Periódicamente en los arqueos de títulos valores se deben contar y verificar los títulos en blanco y su forma de custodia. En muchas ocasiones almomento de recibir los cheques en blanco no se hace el conteo ni la verificación de la numeración consecutiva y de su cantidad.

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Los cheques en blanco se deben registrar en Cuentas de Orden – Cuenta 9105 – Bienes y valores recibidos en custodia – 910505 – Valores mobiliarios dándole el valor de un peso ($1) a cada título en blanco. Cada fin de mes que se haga el arqueo seretiran de la cuenta de orden indicada el valor de los cheques girados y el de los cheques anulados. Cada vez que se cambie el Tesorero o Cajero responsable de su manejo se debe hacer arqueo y acta de entrega. 2 2. CHEQUES GIRADOS COBRADOS Aquí el control es de verificar el verdadero beneficiado y de las firmas y sellos registrados para su giro. Su verificación se hace a través de la conciliaciónbancaria mensual. Ahora, si al beneficiario se le extravía por alguna razón el mismo deberá informar a la empresa tal circunstancia para ordenar el no pago si se alcanza a hacer o para hacerle el seguimiento en lo posible para conocer quien lo hurtó y cobró. Si el cheque extraviado no se alcanzó a cobrar en el banco, se podrá sustituir por otro cheque, previa anulación del inicialmente girado.3. CHEQUES GIRADOS NO COBRADOS Pueden ocurrir varios eventos. Uno, que el cheque girado no ha entregado el beneficiario y permanece en custodia en la empresa; otro, que el cheque girado se entregó al beneficiario pero éste por cualquier razón no lo ha cobrado. Aquí se verificará en la conciliación bancaria del mes en que se giró y en la del siguiente mes para constatar su cobro efectivo. Un tercerevento puede darse que por deficiente custodia de los cheques girados alguna persona se lo hurte, caso en el cual se le hará el seguimiento para indagar que paso con el cheque perdido.

4. CHEQUES GIRADOS NO COBRADO VENCIDOS Recordemos que el Artículo 730 del Código de Comercio señala que las acciones cambiarias del cheque caducan los seis (6) meses desde su presentación. En consecuencia se ledebe hacer especial seguimiento a los

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cheques girados por cobrar que cumplan los seis (6) meses señalados. En este caso pueden ocurrir también varios eventos: uno, que el beneficiario aparezca a solicitar su habilitación para el cobro (se colocará al respaldo del mismo que se pague en una fecha determinada y se firmará y sellará nuevamente); otro, que el beneficiariono aparezca nunca, caso en el cual se anula contablemente cargándolo nuevamente al banco y abonándolo a una cuenta del pasivo. No hay necesidad de dar aviso de no pago al banco, pues el banco no lo hará por haber transcurrido el tiempo señalado.

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5. CHEQUES POSFECHADOS RECIBIDOS Estos cheques no se pueden registrar en la cuenta de Caja General ni expedir el Recibo de Caja, por cuanto su...