Contador Auditor


CASO N°1 IMPUESTOS DIFERIDOS








La Empresa Caupolican Ltda. Presenta la siguiente Información de tipo financiera y tributaria antes de efectuar la determinación del Impuesto Renta.










Utilidad Balance




$ 50.000.000








Depreciación Tributaria de los Activos



$23.000.000


Depreciación Financiera de losActivos



$16.500.000









Corrección monetaria Financiera de los cuentas de activo y pasivo, saldo deudor de:
$ 6.300.000






Corrección Monetaria Tributaria de las cuentas de Activo y Pasivo, saldo deudor de:
$ 8.150.000













Provisión de indemnización por años de servicio, ésta no se encuentra pactada en un contratocolectivo
$ 7.700.000













Pago de indeminzaciones durante el año cargadas contra la provisión
$ 2.300.000









Provisión por incobrabilidad de clientes



$ 5.000.000









Castigo de clientes por agotarse prudencialmente los medios de cobro de acuerdo al art. 31 N° 4 de la L.I.R.
$ 12.000.000Costos Indirectos de Producción, existencias finales inventariadas
$ 3.000.000









Costos Indirectos de Producción, inventario inicial de existencias
$ 1.800.000









Provisión bono voluntario de producción para todos lo empleados
$ 900.000









Provisión regalías solo para algunos ejecutivos, no pactada en contratosindividuales
$ 1.200.000













Gastos contabilizados por multas a beneficio fiscal

$ 200.000
















SE PIDE






Determinar la Renta Líquida Imponible, el gasto tributario y el ajuste por impuesto diferido, considerando que la tasa del impuesto es del 17% y la empresa arrastra un saldo de la cuenta de impuestosdiferidos por las diferencias temporales de años anteriores.

































PAUTA DE CORRECCIÓN
EJERCICIO N° 1 IMPUESTO DIFERIDO
Utilidad del Balance



$ 50.000.000






Diferencias Temporales




Agregados





Depreciación Financiero

$ 16.500.000


Provisión Indemnización por años de Servicio$ 7.700.000


Provisión Clientes Incobrables

$ 5.000.000


Gastos Inventariados Finncieramente Ex. Inicial
$ 1.800.000


Provisión bono voluntario de producción a todos los empleados
$ 900.000






$ 31.900.000







Deducciones





Depreciación Tributaria

$ 23.000.000


Pago indemnizaciónes por años deServicio
$ 2.300.000


Castigo Cliente Incobrables

$ 12.000.000


Gastos Inventariados Financieramente Ex. Final
$ 3.000.000






-$ 40.300.000







Total Diferencia Temporales



-$ 8.400.000












Diferencias Permanentes




Agregados





Corrección Financiera de Activos y Pasivos
$6.300.000


Provisión regalías a algunos ejecutivos

$ 1.200.000


Gastos contabilizados por multas a beneficio fiscal
$ 200.000






$ 7.700.000







Deducciones





Corrección Tributaria de Activos y Pasivos
$ 8.150.000






-$ 8.150.000







Total Diferencias Permanentes



-$ 450.000Renta Líquida Imponible



$ 1.150.000






Impuesto por pagar
$ 6.995.500



Gasto Por Impuesto
$ 8.423.500



Impuesto Diferido
$ 1.428.000















Gasto Tributario
$ 8.423.500



Impuesto por pagar

$ 6.995.500


Impuesto Diferido

$ 1.428.000...