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Artículo 1º.- (Estructura).- El Impuesto a las Rentas de los No Residentes gravará las rentas
obtenidas por personas físicas y otras entidades, no residentes en la República.
Artículo 2º.- (Hecho generador).- Constituirán rentas comprendidas en el hecho generador del
Impuesto a las Rentas de los No Residentes, las rentas de fuente uruguaya de cualquier naturaleza,
obtenidas por loscontribuyentes del tributo.
Las rentas computables se clasificarán en:
A) Rentas de actividades empresariales y rentas asimiladas por la enajenación habitual de
inmuebles.
B) Rendimientos del trabajo.
C) Rendimientos del capital.
D) Incrementos patrimoniales.
Artículo 3º.- (Rentas del literal A).- A los efectos de la inclusión en el literal A) del artículo anterior se
considerará la definición derentas empresariales y asimiladas, establecida para el Impuesto a las Rentas
de las Actividades Económicas, por los numerales 1) y 2) del literal B) del artículo 3º y por el artículo 4º
del Título 4 del Texto Ordenado 1996.
A tal fin se considerarán rentas de actividades empresariales las provenientes de servicios de cualquier
naturaleza prestados por entidades no residentes que no sean personasfísicas.
Asimismo, quedan comprendidas en esta categoría, las rentas obtenidas por la prestación de servicios
personales por personas físicas no residentes, cuando el titular subcontrate servicios fuera de la relación
de dependencia con personas físicas o jurídicas residentes en la República.
Las rentas por enajenación habitual de inmuebles, asimiladas a rentas empresariales tributarán esteimpuesto siempre que no se configure la existencia de establecimiento permanente de acuerdo a lo
dispuesto en el Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas.
Artículo 4º.- (Rentas del literal B).- Para la inclusión en el literal B), se considerará la definición
establecida por el artículo 30º del Título 7 del Texto Ordenado 1996.
Quedan comprendidas en el citado literal B), entreotras, las rentas correspondientes a servicios
personales prestados por personas físicas no residentes:
a) En relación de dependencia respecto a entidades residentes.
ACTUALIZACIÔN DICIEMBRE 2012
b) Fuera de la relación de dependencia, incluso cuando es asistido por personal en relación de
dependencia.
Artículo 5º.- (Rentas del literal C).- Para la inclusión en el literal C), se considerará ladefinición
establecida por el artículo 10º del Título 7 del Texto Ordenado 1996.
Artículo 6º.- (Rentas del literal C - dividendos y utilidades). Los dividendos y utilidades gravados
serán los distribuidos por los contribuyentes del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas,
en tanto dichos dividendos o utilidades se hayan originado en rentas gravadas por el citado tributo
devengadas apartir del 1º de julio de 2007.
Se incluye en el concepto de dividendos y utilidades gravados a aquellos que sean distribuidos por los
contribuyentes del IRAE que hayan sido beneficiarios de dividendos y utilidades distribuidos por otro
contribuyente del tributo, a condición de que en la sociedad que realizó la primer distribución, los mismos
se hayan originado en rentas gravadas por el IRAE.Las utilidades gravadas por este literal, serán las distribuidas por los establecimientos permanentes de
no residentes a su casa matriz o a otras sucursales, y las distribuidas por entidades residentes en cuyos
resultados participen entidades no residentes sin establecimiento permanente en la República, por la
parte que corresponda a dichos titulares.
A los efectos del impuesto que sereglamenta se entenderá que las utilidades han sido distribuidas
cuando el órgano social competente o los socios a falta de éste hayan resuelto dicha distribución. En el
caso de los establecimientos permanentes de entidades no residentes, la distribución se entenderá
realizada cuando se verifique el giro o crédito.
No serán consideradas utilidades, las diferencias de cambio provenientes de saldos...