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TALLER FISCAL PAGOS PROVISIONALES DE ISR, IVA, CREDITO AL SALARIO E ISCAS EN 2003






Introducción;


Pagos Provisionales de ISR de Personas Morales régimen general Articulo 14 de la ley ISR;

Pagos Provisionales de ISR de Personas Físicas Actividad empresarial y profesional régimen general Articulo 120 al 133 de la ley ISR;


Pagos Provisionales de ISR de Personas Físicasrégimen intermedio de las Actividades empresariales y profesionales Articulo 134 al 136 bis de la ley ISR;


Pagos Provisionales de ISR de Personas Físicas régimen de pequeños contribuyentes de las Actividades empresariales Articulo 137 al 140 bis de la ley ISR;


Pagos Mensuales definitivos del Impuesto al Valor Agregado


















CAMBIOS PARA DETERMINAR LOSPAGOS PROVISIONALES Y DEFINITIVOS EN 2008 ISR, IVA, E IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA (IETU)





INTRODUCCIÓN


Con la reforma fiscal para 2008, diversos ordenamientos fiscales registraron modificaciones y algunos de ellos están relacionados con la determinación de los pagos provisionales del ISR así como del Impuesto Empresarial a tasa Única.

En el caso del IVA a partir del 1º deenero de 2008, los pagos mensuales ya no tendrán el carácter de provisionales, sino que serán considerados definitivos, lo que implica una serie de cambios en las disposiciones de la ley de IVA, vigente en 2008.

Por lo tanto, es importante que se conozcan tales modificaciones, a efecto de que se cumpla adecuadamente con esta obligación cuyo plazo de entero del pago correspondiente es mensual.Cabe señalar que los regímenes del ISR de los cuales no se hace mención en este taller, es por que no presentaron cambios en los aspectos de cálculo y entero de dichos pagos.


























PAGOS PROVISIONALES DE ISR, DE PERSONAS MORALES REGIMEN GENERAL

El articulo 14 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR), Establece EL Siguiente procedimiento para ladeterminación de los pagos provisionales de estos contribuyentes:


Ingresos nominales del periodo comprendido desde el inicio del ejercicio hasta el ultimo día del mes por el que se efectué el pago

INGRESOS POR VENTAS NORMALES
(+)
VENTAS DE ACTIVO FIJO
(=)
INGRESOS NETOS
(+)
INTERESES A FAVOR
(+)
INGRESOS POR FLETES
(+)
OTROS INGRESOS
(=)
INGRESOS NOMINALES TOTALES DEL PERIODO(x)
COEFICIENTE DE UTILIDAD
(=)
UTILIDAD FISCAL ESTIMADA DEL PERIODO
(+)
INVENTARIO ACUMULABLE MESNSUAL
(-)
PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE AMORT.
(=)
UTIL. FISC. ESTIMADA BASE PARA P. P.
(X)
TASA DE IMPUESTO
(=)
ISR CAUSADO DEL PERIODO
(-)
PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS DE ISR
(-)
ISR RETENIDO
(=)
P.P. DE ISR CORRESPONDIENTE AL PERIODO




Con la reforma a la ley delISR para 2008 se efectuaron cambios sustanciales en algunos de los elementos que intervienen en este procedimiento, los cuales afectan a la determinación del coeficiente de utilidad y a la aplicación de las perdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de aplicar.

COEFICIENTE DE UTILIDAD

De conformidad con el articulo 14 de la ley de ISR, se encuentra la fracción I,CONSIDERACIONES DE DERECHO

1) El coeficiente de utilidad se calculará tomando en cuenta la información del ultimo ejercicio de 12 meses por el que hubiera o debió haberse presentado declaración;

2) y cuando en el último ejercicio de 12 meses no resulte coeficiente de utilidad, se aplicara el correspondiente al ultimo ejercicio de 12 meses por el que se tenga dicho coeficiente;

3) y sin que eseejercicio sea anterior en más de cinco años a aquel por el que se deban efectuar los pagos provisionales;

4) Asimismo, y en base a lo manifestado anteriormente considero que para la determinación del Coeficiente de utilidad de los primeros pagos provisionales de Enero, Febrero y Marzo de 2008, cuando en el ejercicio inmediato anterior aún no ha sido declarado, ni tampoco ha vencido el plazo para...