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"PROGRAMA DE AUDITORÍA DE
CUENTAS POR COBRAR"

CONCEPTO DE CUENTAS POR COBRAR:

• Las Cuentas por Cobrar son derechos
legítimamente adquiridos por la
empresa que, llegado el momento de
ejecutar o ejercer ese derecho,
recibirá a cambio efectivo o cualquier
otra clase de bienes y servicios.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR:

•

Comprobar si las cuentas por cobrarson auténticas y si tienen origen en
operaciones de ventas.

•

Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva
(cobrables en dólares).

•

Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen
devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.

•

Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses yreajustes- del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo
contable.

DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DEL COMPONENTE:
CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS

•Ordenes de Pedido
•Despacho de bienes y/o prestación de servicios
•Facturación
•Cobranzas

Ordenes de Pedido
• Se someten a :
- Autorización de límites decrédito
Disponibilidad del bien a vender(nivel superior
autorizado)

Informes útiles:
-

Clientes inexistentes
Clientes con exceso en el límite de crédito
Falta de artículos en existencia
Detalle de pedidos procesados
Detalle de pedidos aceptados
Detalle de pedidos rechazados
Pedidos rechazados en una primera etapa y
luego aprobados por un nivel de supervisión
más elevado, etc. etc.Procesos de auditoría:
Conciliación de información

- Ejemplo: detalle de pedidos procesados e
informe de pedidos por el vendedor

Despacho de bienes y/o prestación de
servicio:

• Un sistema adecuado de control se caracteriza
por la numeración correlativa de los
documentos que respaldan esas operaciones.

• Un punto fuerte de CONTROL INTERNO
consiste en que una copia del“documento de
despacho” sea firmada por el cliente o
transportista “guía de remisión conforme” ES
LA EVIDENCIA DEL DESPACHO Y LA
RECEPCION DE LOS BIENES POR PARTE
DEL CLIENTE
Procesos de auditoría:
Conciliación diariamente el total de las órdenes pedidas con
los productos vendidos y con el “documento guía de
remisión conforme”
Este documento debe ser numerado

Facturación:
• Se generanmanualmente o
computarizada mente base a la
información de los “remitos”.
• Informes Útiles:
Despachos no facturados
Detalle diario de facturas de venta
Procesos de auditoría
Verificación y conciliación de documentos

Cobranzas:
• Es común el conciliar y controlar los informes
diarios de cobranzas con los fondos o valores
ingresados.
• Estos informes avalan las imputaciones en losregistros de caja-bancos.

Procesos de auditoría
Verificación y conciliación de depósitos íntegros e
inmediato

Informes Útiles:
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•

Total de cobranzas por cobrador
Total cobranzas por día
Total de cobranzas por cliente
Total de cobranzas por cobrador
Total cobranzas por día
Total de cobranzas por cliente
Antigüedad de cuentas por cobrar
Saldos totales decuentes por cobrar
Transacciones de venta o cobros no conciliados.
Detalle de notas de débito y crédito
Modificación de condiciones de crédito, etc.

COMPONENTE:
VENTAS
ASPECTOS DE VALUACION Y EXPOSICION

Criterio de Realización:
Las ventas se reconocen contablemente cuando
se “realizan” es decir cuando se produce el
hecho sustancial que las perfecciona desde el
punto de vista legal oprácticas comerciales
vigentes

COMPONENTE:
CUENTAS POR COBRAR
ASPECTOS DE VALUACION Y EXPOSICION

Para las cuentas por cobrar por ventas se debe
considerar su valor probable de realización, es
decir dar un adecuado reconocimiento al efecto
que sobre las mismas pueden tener los
descuentos por volumen o bonificaciones, las
devoluciones y las estimaciones por
irrecuperabilidad o...