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GESTIÓN Y PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA

MODULO FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES
Profesor: Marco A. Barahona G.. 2012

Marco A. Barahona G.

ESQUEMA LEY DE LA RENTA
PERCIBIDA O 1ª CATEGORIA DEVENGADA

RENTA

PERCIBIDA 2ª CATEGORIA

DEL CAPITAL

ART. 17 Nº 8

DEL TRABAJO

SOCIEDADES ANONIMAS y SPA

E.U., EIRL y SOC. DE PERSONAS.

PEQUEÑOS CONTRIB.

DEPENDIENTES

INDEPEND.1ª CATEG. 17%
AT 2012 20% AT 2013 18,5%

1ª CATEG. 17%
AT 2012 20% AT 2013 18,5%

IMPTO. UNICO 1ª CATEGORIA
(Socios)

IMPTO. UNICO 2ª CATEGORIA
(Tasas progresivas de 0% a 40%)

RETIROS Y GTOS. RECH. IMPTO. UNICO 35%

RENTAS PERCIBIDAS DIVIDENDOS (Accionistas) PERSONAS NATURALES CON DOMICILIO O RESIDENCIA EN CHILE

IMPTO. GLOBAL COMPLEMENTARIO
(Tasas progresivas de 0% a 40%)CREDITO 17% RENTAS AFECTAS A 1ª CATEG.

Curso Práctico Ley de la Renta (Contreras /González)

(Tasa General 35%)

ADICIONAL

Marco A. Barahona G.

PERSONAS NATURALES O JURIDICAS SIN DOMICILIO O RESIDENCIA EN CHILE

TRIBUTACIÓN VIGENTE HASTA EL 31.12.1983
Sociedad Anónima Comandita por acciones Empresarios Individuales Sociedades de personas

Primera Categoría Renta Líquida

PrimeraCategoría Renta Líquida Imponible
Socios o Empresario Percibido o devengado

Tasa Adicional

40%

Crédito

Global Complementario o Impuesto Adicional
Marco A. Barahona G.

TRIBUTACIÓN VIGENTE HASTA EL 31.12.1983
• Sociedades de personas y empresarios individuales
– Pagaban 1° categoría sobre base devengada – El impuesto global complementario se aplicaba en base devengada – Elimpuesto pagado por la empresa no era crédito contra el impuesto global complementario

Marco A. Barahona G.

TRIBUTACIÓN VIGENTE HASTA EL 31.12.1983
• Sociedades anónimas y C.P.A.
– Pagaban 1° categoría sobre base devengada

– Pagaban tasa adicional del 40% en base devengada
– Accionistas pagaban global complementario o adicional sólo en base percibida – Sólo el impuesto adicional pagado porla empresa era crédito contra el impuesto global complementario o adicional
Marco A. Barahona G.

TRIBUTACIÓN VIGENTE DESDE EL 01.01.1984
Sociedad Anónima Comandita por acciones
Impto. Unico 40% Gastos Rechazados

Empresarios Individuales Sociedades de personas

Primera Categoría Renta Líquida Imponible

Primera Categoría
Renta Líquida Imponible Retiros Percibidos

Tasa AdicionalA.T. 85 30%
A.T. 86 15% A.T. 87 0%

Crédito

Global Complementario o Impuesto Adicional Con Derecho a Crédito
Marco A. Barahona G.

TRIBUTACIÓN DEL AÑO 1989
Sociedades: - Anónimas o Comandita - Empresarios Individuales - Sociedades de Persona

Renta Líquida Imponible

Retiro o Dividendos

Primera Categoría TASA 0%

Global Complementario o Impuesto Adicional
Marco A. Barahona G.TRIBUTACIÓN VIGENTE DESDE EL 01.01.1990
Sociedad Anónima Comandita por acciones
Empresarios Individuales Sociedades de personas

Primera Categoría Renta Líquida Imponible
Dividendos distribuidos

Primera Categoría
Renta Líquida Imponible Retiros y Gastos Rech.

Global Complementario o Impuesto Adicional
Con Derecho a Crédito

Impto. Único 35% Gastos Rechazados

GlobalComplementario o Impuesto Adicional
Con Derecho a Crédito
Marco A. Barahona G.

JUSTIFICACION DEL REGISTRO FUT

Para los efectos de implementar se debía contar con un registro que cumpliera los siguientes objetivos:

1. Que controlara las utilidades año tras año, ya que su retiro o distribución genera el hecho gravado de los dueños. 2. Que controlara el impuesto de 1ª categoría, dado su carácter decrédito contra el impuesto terminal. • Considerando además que la tasa de impuesto de Primera Categoría ha variado a través del tiempo.

Marco A. Barahona G.

ESQUEMA PRACTICO DEL FUT
UTILIDADES TRIBUTABLES Y NO TRIBUTABLES

SISTEMA FIFO O PEPS

Marco A. Barahona G.

ARTICULO 14 LEY DE LA RENTA
El articulo 14 de la LIR es el que regula la forma de aplicar los impuestos global...